⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Стоимости Утраченного Груза Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
По общему правилу экспедитор несет ответственность перед клиентом в виде возмещения реального ущерба за утрату, недостачу или повреждение (порчу) принятого груза (ст. 7 Федерального закона от 30.06.2023 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»). В Законе конкретизировано, что за утрату или недостачу груза, принятого экспедитором для перевозки с объявлением ценности, ущерб возмещается в размере объявленной ценности или ее части, пропорциональной недостающей части груза. Если груз был принят к перевозке без объявления ценности, компенсации подлежит действительная (документально подтвержденная) стоимость груза или недостающей его части.
Справочник Бухгалтера
При этом бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего, обращающегося за защитой своего права. Следовательно, именно он должен доказать, что предъявленные ему суммы НДС не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки). Тот факт, что налоговые вычеты предусмотрены нормами налогового, а не гражданского законодательства, не препятствует их признанию в качестве особого механизма компенсации расходов хозяйствующего субъекта.
Возмещение ущерба НДС
Требуя с виновной стороны компенсацию расходов, лучше предъявить ей претензию на всю сумму вместе с НДС. Возможно, вопросов по поводу налога у нее не возникнет, и она возместит убытки полностью. А если не возместит, то потерь не будет, ведь налог можно вернуть из бюджета.
/ условие / ООО «Парус» приобрело в ООО «Магазин» принтер. Через неделю принтер сломался, и ООО «Парус» обратилось в специализированную ремонтную организацию. 25.10.2023 принтер был отремонтирован, стоимость ремонта составила 2124 руб., в том числе НДС 324 руб.
Но иногда суды решают этот вопрос по-другому. ФАС Московского округа посчитал, что раз НДС потерпевшей стороной оплачен, то, значит, это убыток, подлежащий возмещению виновной стороно А по мнению ФАС Поволжского округа, убытки должны возмещаться виновной стороной без учета НДС. Ведь стоимость товаров (работ, услуг) — это их цена без налогов, поэтому именно эта сумма и является убытко
РАССКАЗЫВАЕМ ЮРИСТУ
Тут тоже не все однозначно. ФАС Дальневосточного округа решил, что это нормальное договорное условие, значит, виновная сторона должна возместить расходы с учетом А ФАС Поволжского округа счел, что стороны не вправе своим соглашением регулировать вопросы налогообложени Поэтому условия о возмещении убытков с учетом налога ничтожн
Затраты на перевозку продукции, осуществленные сторонней организацией в качестве материальных затрат, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, на основании составленной грузоотправителем и подписанной перевозчиком транспортной накладной (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дополнительно по вопросу документального подтверждения расходов на перевозку у грузоотправителя см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Обоснованные и документально подтвержденные расходы на производство и реализацию продукции учитываются организацией, применяющей метод начисления, с учетом положений ст. 318 НК РФ. Так, понесенные расходы (за исключением внереализационных) подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Сумма прямых расходов, определяемая с учетом положений ст. 319 НК РФ, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором реализована произведенная продукция (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Напомним, что перечень таких расходов устанавливается организацией самостоятельно (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом (Письмо ФНС России от 24.02.2023 N КЕ-4-3/2952@ «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные»). Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 02.05.2023 N 03-03-06/1/214, от 19.12.2023 N 03-03-06/1/834). В свою очередь, косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). В данном случае часть произведенной продукции утрачена, а ее стоимость возмещается перевозчиком. Сумма ущерба, подлежащая компенсации перевозчиком, включается в состав внереализационных доходов на дату признания ее должником (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость утраченной продукции, которая компенсируется перевозчиком, в состав расходов. Вместе с тем, на наш взгляд, организация в данном случае вправе учесть стоимость этой продукции как внереализационные расходы согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату признания перевозчиком задолженности по возмещению ущерба (аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 14.10.2023 N 03-03-06/1/648). Оценка стоимости указанной продукции производится с учетом положений ст. 319 НК РФ.
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов организации и в общем случае принимается к учету по фактической себестоимости, которой является сумма затрат на ее производство. Учет и формирование затрат на производство осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. п. 2, 5, 7 , утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2023 N 44н). Правила учета затрат на производство продукции в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету (п. 10 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 N 33н). В сельскохозяйственных организациях учет готовой продукции в течение года ведется по плановой (нормативной) себестоимости с дальнейшим доведением ее в конце года до фактической себестоимости (пп. «б» п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2023 N 119н, п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2023 N 792). Производственная себестоимость зерна (затраты в сфере производства) включает в себя затраты организации, понесенные до момента окончания его первичной подработки (п. 12, пп. «а» п. 64 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, п. 118 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве (утв. Минсельхозом России 22.10.2023)). Плановая себестоимость готовой продукции растениеводства отражается на счете 43 «Готовая продукция», субсчет 43-1 «Продукция растениеводства» (Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утвержденные Приказом Минсельхоза России от 13.06.2023 N 654). Затраты, понесенные после завершения формирования производственной себестоимости продукции и связанные с ее продажей (в данном случае при перевозке готовой продукции), являются расходами по обычным видам деятельности и относятся к коммерческим расходам (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, п. 12 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях). Поэтому затраты на оплату услуг перевозчика отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», субсчет 44-1 «Коммерческие расходы», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса). Потери зерна, образовавшиеся при его перевозке на элеватор, предварительно списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 43, субсчет 43-1 (Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, пп. «б» п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов). В рассматриваемом случае сумма таких потерь определяется исходя из плановой себестоимости недостающей продукции и составляет 2023 руб. (0,5 т x 4000 руб.). В рассматриваемом случае сумма ущерба возмещается перевозчиком исходя из рыночной цены на продукцию, сумма возмещаемого ущерба составляет 2750 руб. (5500 руб. x 0,5 т). По общему правилу суммы, полученные в возмещение ущерба, признаются прочими доходами организации в размере, признанном должником, и могут отражаться по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 7, 10.2 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 N 32н, Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса). Указанный прочий доход признается на дату признания претензии должником (п. 16 ПБУ 9/99). Соответственно, плановая себестоимость недостающей продукции признается прочим расходом организации и списывается со счета 94 в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса) . Поскольку сумма ущерба удерживается из причитающейся перевозчику провозной платы, возмещение ущерба отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
Налог на прибыль организаций
НДС, предъявленный перевозчиком, принимается организацией к вычету на дату принятия к учету транспортных услуг на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При возмещении перевозчиком ущерба реализации товаров (работ, услуг) не происходит. Таким образом, сумма возмещения ущерба не является суммой, связанной с реализацией продукции. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм возмещения заказчиком стоимости утерянного или поврежденного по его вине оборудования приведена в Письме Минфина России от 29.07.2023 N 03-07-11/30128.
Составление претензии и включение в нее точной суммы убытка приводит еще к одному вопросу: предъявлять эту сумму с учетом НДС или без него. Вопрос этот до недавних пор оставался спорным, пока по этому поводу не высказался ВАС РФ, сняв бо̀льшую часть вопросов.
В результате возникает ситуация, при которой товар во время своего пребывания в пути не учитывается ни на балансе продавца, ни на балансе покупателя. Тем не менее сути это не меняет: товар и все риски на него (согласно условиям СРТ) принадлежат покупателю.
Возмещение убытков: НДС есть или нет?. Налоги и бухгалтерский учет, № 13
При этом в целях применения главы 25 НК РФ прибылью признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Что же делать покупателю, принявшему к вычету суммы НДС по товару, который впоследствии был утерян перевозчиком? Придется налог по утраченным товарам восстановить в периоде возмещения перевозчиком ущерба (стоимости груза, включая НДС).
А вот должна ли сумма возмещения быть с НДС? По нашему мнению, пострадавшая организация вправе требовать с перевозчика возмещение ущерба с учетом НДС. Дело в том, что продавец при реализации товаров дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Поскольку стоимость груза определяется с учетом НДС, сумма ущерба, возмещаемая перевозчиком, также должна включать в себя налог.
Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба?
Покупатель не может принять к вычету уплаченный НДС только потому, что он не реализует свое право требовать от перевозчика возмещения полной стоимости утраченного груза, включая НДС. Однако выводы Минфина России совершенно правомерны.
Лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента, что фактически является для последнего дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение частноправового обязательства. Такие выводы сделаны в Постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2023 N 2852/13.
Возмещение Стоимости Утраченного Груза Ндс
В связи с этим одним из обстоятельств, которое должно быть выяснено, является следующее: имеется ли у клиента экспедитора право на вычет НДС, учтенного в стоимости утраченного груза? Естественно, такого права нет, если клиент применяет УСНО или не заявляет вычеты НДС по другим причинам, обусловленным особенностями его статуса как налогоплательщика. 41 НК РФ )
Возмещение убытков в размере не заявленного к вычету НДС
В противном случае создавались бы основания для неоднократного получения потерпевшим одних и тех же сумм возмещения и, соответственно, извлечения им имущественной выгоды, что противоречит целям института возмещения вреда. При этом бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего. Следовательно, именно он должен доказать, что предъявленные ему суммы НДС не были и не могут быть приняты к вычету, т.е.
