⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат От Иностранного Поставщика При Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Обоснование позиции:
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее также — Налог), налогоплательщики учитывают, в частности, доходы от реализации товаров, которые определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Поэтому для того, чтобы установить, возникает ли у предпринимателя объект налогообложения при возврате товаров поставщику, необходимо определить, передается ли поставщику на указанные товары право собственности.
Возврат От Иностранного Поставщика При Усн
Из п. 2 ст. 475 ГК РФ следует, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи). При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.
Поэтому денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 НК РФ не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении Налога (письма Минфина России от 20.09.2023 N 03-11-04/2/228, ФНС России от 26.10.2023 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4)).
При этом анализ арбитражной практики показывает, что налоговые органы рассматривают возврат товаров, после того как право собственности на них перешло к покупателю, именно как «обратную реализацию». Суды же принимают разные решения (споры в основном по НДС).
Так, в ряде решений суды указывают, что расторжение договора купли-продажи товаров, в связи с нарушением существенных его условий, в частности условий о качестве товаров, не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар для последующей его реализации, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар (постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.09.2023 N Ф08-6261/15 по делу N А63-2533/2023, ФАС Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13766/12 по делу N А40-54535/2023, от 05.04.2023 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2023 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2023 N КА-А40/2935-09).
В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 23.06.2023 N Ф05-6004/14 по делу N А40-128540/2023 суд указал, что возврат покупателем товара признается реализацией, и не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу (смотрите также постановление АС Центрального округа от 17.10.2023 N Ф10-3573/17 по делу N А09-13225/2023).
Президиум ВАС в п. 9 информационного письма от 17.11.2023 N 148, в частности, указал, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете.
Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный (некачественный) товар:
— некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него;
— некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.
По нашему мнению, если некачественный товар ИП выявлен сразу по при его поступлении в установленный для этого договором срок (ст.ст. 513, 514 ГК РФ), то на товар, признанный бракованным, право собственности у ИП не возникает. Соответственно, и обратного перехода права собственности при возврате брака не происходит (письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2023 N 20-12/037667). В этом случае при возврате товара денежные средства, полученные от поставщика, не признаются доходом от реализации, а в расходах не учитываются расходы на приобретение брака (право собственности не приобретено).
Если же брак обнаружен после оприходования товара — после передачи прав собственности на него, то возврат брака признается обратной реализацией (письма УФНС России по г. Москве от 18.04.2023 N 20-12/037667, от 19.04.2023 N 19-11/036207, от 19.04.2023 N 19-11/36207), и, соответственно, у ИП при получении денежных средств от продавца за возвращенный товар возникает доход от реализации. В расходах тогда можно учесть расходы на приобретение возвращаемых товаров.
И в том и в другом случае на соответствующие даты ИП необходимо оформить:
— акт об установленном расхождении по количеству и качеству (например, по форме N ТОРГ-2);
— претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
— товарную накладную с пометкой «на возврат» (например, по форме N ТОРГ-12 или М-15, письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@).
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При поставке товара право собственности на товар переходит к ИП-покупателю на его складе.
Бывают случаи поставки некачественного товара и его возврата, возврата качественного товара, недопоставки товара.
В случае возврата товаров поставщику считается ли это продажей по УСН?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возврате качественного товара происходит обратная реализация, и, соответственно, при получении от поставщика денежных средств ИП признает доход от реализации.
При возврате бракованного товара, принятого ИП к учету, также возникает объект налогообложения.
При возврате непринятого к учету бракованного товара облагаемого налогом дохода у ИП не возникает.
При недопоставке товара также не возникает объекта налогообложения у ИП — покупателя.
Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.
Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН
Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.
Нормы российского законодательства:
Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.
Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.
Возврат от поставщика при УСН доходы
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Как учесть возврат аванса
Согласно положениям параграфа 1 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ обязательством продавца по договору купли-продажи является передача в собственность покупателя товара надлежащего качества в количестве, предусмотренном договором, и отвечающего иным требованиям, если они установлены договором купли-продажи. В свою очередь, покупатель обязан принять и оплатить товар (п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 455, ст.ст. 465, 467, 469, 481 ГК РФ).
С 2023 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.
Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2023 году
В этом случае оформляют новый договор купли-продажи или поставки, а плательщики НДС выставляют обычные счета-фактуры в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина № 03-07-09/52435 от 16 июля 2023 г.). При этом каких-либо упоминаний о возврате быть не должно.
Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО
После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.
- сторнирование проводок по отражению выручки от реализации (Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка») и списанию себестоимости товара (Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41);
- отражение проводок по принятию товара на учет (Дебет 41 Кредит 60).
В соответствии с п. 2 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» я отказываюсь от исполнения договора купли-продажи и прошу вернуть мне уплаченную за товар денежную сумму в размере 1500 (Одна тысяча пятьсот) руб.
Оплата товара и его возврат произошли в разных налоговых периодах
Чаще всего вид документа, которым оформляется возврат товара, указывается в самом договоре. Кроме того, важно обговорить сроки приемки-передачи товара, когда товар считается принятым, в течение какого времени покупатель может выявить скрытые недостатки товара. Если подобные сроки не прописать, то это может явиться поводом для злоупотреблений со стороны покупателя.
При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12. Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена. Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2 ) Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ I. Доходы и расходы Регистрация Сумма дата и номер первичного документа содержание операции доходы, руб. расходы, руб. 2 3 4 5 Михаил Обухов Налоговое право 05.03.2023 09:24 0 Comments
[important]А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. [/important]
Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от 30.07.2023 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2023 г.
Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы
Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?
Уплата налога с возврата денежных средств
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на сумму возвращаемой предоплаты уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Отметим, что данная норма действует с 1 января 2023 года.
Ответы:
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина РФ от 23.01.2023 N 03-11-06/2/7, от 20.02.2023 N 03-11-09/67, от 21.07.2023 N 03-11-04/2/108. Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.12.2023 N 154н (далее — Книга учета доходов и расходов).
Выдайте поставщику при возврате накладную и счет-фактуру на стоимость возврата. Если ваш поставщик на ОСНО — проблем не возникнет. Сложности появляются, если ваш поставщик не платит НДС. Выставить счет-фактуру с НДС все равно надо, а рассчитать налог можно одним из способов:
Глядя на проводки, можно заметить, что доходов и расходов при возврате брака не будет. То есть он никак не повлияет на налог на прибыль. НДС, который вы взяли к вычету при получении товара, можно не восстанавливать.
Возврат товара надлежащего качества
- Посчитать сумму с учетом НДС. В этом случае цена реализации соответствует цене, по которой поставщик продал вам товар, поэтому такой вариант его устроит. Но вы получите убыток, потому что НДС придется платить за свой счет. Если вы купили товар за 20 000 рублей, то выставите счет-фактуру на эту сумму. В ней нужно указать стоимость товара 16 666 рублей (20 000 × 100: 120) и сумма НДС — 3 333 рубля.
- Добавить НДС к цене товара. Такой способ удобен вам, но поставщик на нем потеряет. Ему придется вернуть вам деньги за товар, а сверху накинуть НДС. Если вы купили товар за 20 000 рублей, то при возврате сформируете счет-фактуру на сумму 24 000 рублей (в т.ч. НДС 4 000).
На дату получения денежных средств, то есть на 28 декабря 2023 г., общество должно было включить в доходы выручку в сумме 300 000 руб. А в день возврата денег покупателю — 2 апреля 2023 г. — доходы нужно было сторнировать, то есть записать их сумму в графе 4 Книги учета доходов и расходов со знаком минус.
Пример 1. Общество применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В счет предстоящей поставки товаров 26 декабря 2023 г. покупателем ему был перечислен аванс в сумме 300 000 руб. В январе договор был расторгнут, и 16 января 2023 г. общество возвратило аванс покупателю в полной сумме.
Если товар оплачен после поставки
Впрочем, как уже упоминалось, договором могут быть предусмотрены и иные основания для отказа от его исполнения, в том числе и до момента отгрузки. И если в счет таковой была перечислена предоплата, в подобной ситуации она, как правило, также подлежит возврату.
Если покупатель является плательщиком НДС, то на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру* (подп. «а» п. 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. № 1137).
Возврат НДС при УСН
Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество (комплектность) товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке (таре) (п. 5 Инструкции, утвержденной постановлением Госарбитража при Совмине СССР от 25 апреля 1966 г. № П-7, п. 14 постановления ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18). Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора поставки) может быть обнаружено после того, как товары были приняты организацией на учет. В этом случае выявленные недостатки зафиксируйте в акте.* Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно.
НДС при возврате товаров от упрощенца
При этом поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. Такие разъяснения даны Минфином России и ФНС России в письмах, указанных в прилагаемом файле.
