Какие Расходы Оплачивает Принципал Агенту: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Какие Расходы Оплачивает Принципал Агенту. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, – это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов. Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре. В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.
Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.

Содержание

Проводки у агента, если он действует от имени заказчика

Договор содержит стандартные пункты: стороны, дату, срок исполнения договорных обязательств, обязанности партнеров и их права, содержание услуги агента, ответственность сторон, форс-мажор, порядок разрешения споров, если таковые возникнут, условия, при которых договор может быть расторгнут. При составлении этого вида договора обращают особое внимание на пункт, в котором говорится о вознаграждении агента. Важно правильно определить его размер, а также процедуру сдачи подтверждающей выполнение поручения документации и составления отчетности агентом.

Агентский договор является возмездным. Если в нем отсутствует условие о размере агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ, то есть по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (ст. 1006 ГК РФ).

Налоги и Право

При оценке соответствия вознаграждения агента рыночному уровню вы можете ориентироваться на открытые источники информации (интернет, данные информационных агентств и т.п.), а также информацию, публикуемую Росстатом и ФНС по уровню рентабельности для вашего вида деятельности.

повышение юридических знаний

Стороны вправе согласовать размер вознаграждения за совершение всех порученных агенту действий, либо установить его за каждое совершенное агентом действие (например, подбор исполнителя, проведение переговоров, заключение договора и т.п.). Также законодательство позволяет установить размер вознаграждения, уплачиваемого за определенный период времени, либо в зависимости от суммы понесенных агентом расходов. По общим нормам НК РФ агентское вознаграждение подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). Счета-фактуры на сумму вознаграждения выставляются в обычном порядке (ст.168, 169 НК РФ) и их не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).Если агент удерживает свое вознаграждение из денег, полученных от принципала авансом, то в течение пяти календарных дней со дня получения оплаты он должен выставить принципалу авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
участвует ли он в расчетах;
проходит ли товар через его склады;
какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента. Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.

Если в контракте не были предусмотрены промежутки, через которые должны предоставляться доклады о проделанной работе, то применяются определенные правила, по которым отчетность предоставляется запрашивающей стороне. В них входят следующие пункты:

У агента

По схеме комиссии, когда подрядчик-агент выступает при реализации или покупке услуг и товаров исключительно от себя самого, нанимая субагентов, заключая дополнительные контракты.
По схеме простого исполнения поручения. В этом случае агент просто выполняет посреднические функции между третьим лицом, являющимся конечным потребителем товаром и услуг, и заказчиком-принципалом.

На семинарах я даю более 50 способов законной оптимизации налогов. Абсолютно легальных. Один из востребованных способов – это использование агентов, комиссионеров при соблюдении всех признаков самостоятельности и добросовестности, деловых целей и т.д.

Блог о налогах Владимира Турова

Вот подтверждение моей правоты, о котором я вас неоднократно предупреждал: Решение АС г. Москвы от 30.01.2023 года по делу №А40-203991/17. Суд не будет на вашей стороне, если бизнесмен компенсирует агенту те расходы, которые агент должен был осуществлять самостоятельно за счет своего вознаграждения. Сам по себе агентский способ крайне интересный. Он абсолютно законно экономит вам сумасшедшие деньги на налогах. У вас появится возможность законно снизить налог на прибыль, а в некоторых случаях и НДС, законно снизить страховые взносы, и иметь законную наличность. В случае, если вашим агентом или комиссионером будет производственный кооператив, то в разы уменьшить страховые взносы.

Учим законно снижать налоги с 2023 года

Есть один нюанс: когда принципал компенсирует агенту понесенные им затраты. Обычно я рекомендую компенсировать агенту любые затраты на рекламу, маркетинг, на аренду складов в интересах принципала, на стимулирование продаж товара и т.п. И всякий раз на семинарах я твержу: несмотря на мнение Минфина ни в коем случае не компенсируйте агенту зарплату, налоги и те расходы, которые он должен осуществлять за счет комиссионного или агентского вознаграждения, иначе проиграете арбитраж.

Как правило, они подтверждаются договором, заключенным агентом в целях обеспечения своей деятельности (например, аренды офиса, перевозки подлежащих продаже товаров), и документами, свидетельствующими о его исполнении (акты приемки выполненных работ, акты оказания услуг, товарные накладные).

Стороны с учетом принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут установить перечень расходов, которые подлежат возмещению принципалом. В случае согласования такого перечня расходы агента, не входящие в него, могут быть признаны принципалом необоснованными и не подлежащими возмещению.

Доказательства расходов агента

Принципал в силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ обязан будет возместить все расходы агента, понесенные им в связи с исполнением агентского договора. Для этого агент должен будет представить принципалу доказательства расходов (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с исполнением агентского договора, у принципала рассмотрим на следующем примере. ОАО «Жилком» (принципал) заключило с организацией (агентом) агентский договор, в соответствии с которым агент осуществляет сбор коммунальных платежей с населения. 10% от суммы собранных средств являются агентским вознаграждением организации, которое удерживается из полученных от населения средств. В текущем месяце в кассу агента поступили коммунальные платежи от населения в сумме 540 000 руб. В соответствии с условиями агентского договора полученная агентом сумма за минусом агентского вознаграждения перечислена принципалу. Фактическая себестоимость оказанных ОАО «Жилком» населению коммунальных услуг составила 310 000 руб. В конце месяца агент представил принципалу соответствующий отчет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли предприятие определяет методом начисления.
На основании п.п.5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 № 32н (далее — ПБУ 9/99), выручка от оказания коммунальных услуг населению относится к доходам от обычных видов деятельности, которые у принципала принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете выручка признается при соблюдении условий, установленных в п.12 ПБУ 9/99.
В соответствии с Планом счетов выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», списывается себестоимость оказанных услуг с кредита счета 20 «Основное производство».
Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база определяется на основании п.1 ст.154 НК РФ как стоимость оказываемых услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. Сумма НДС, причитающаяся к получению через агента от населения и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В рассматриваемом случае условиями агентского договора предусмотрено, что агент из денежных средств, полученных от населения, удерживает 10% в качестве агентского вознаграждения. Расходы принципала на уплату агентского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности, так как они непосредственно связаны с процессом оказания коммунальных услуг (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 № 33н; далее — ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о расходах, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу». В организациях, осуществляющих производственную деятельность, на счете 44 могут быть отражены комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям. В рассматриваемой ситуации сумма начисленного агентского вознаграждения в бухгалтерском учете принципала отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма НДС, предъявленная агентом, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76.
Для целей исчисления налога на прибыль расходы на оплату услуг агента учитываются принципалом в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.3 п.1 ст.264 НК РФ. Датой осуществления данных расходов в рассматриваемой ситуации является дата утверждения принципалом отчета агента (пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).
Сумма агентского вознаграждения, удержанная агентом в соответствии с агентским договором, отражается в бухгалтерском учете принципала по дебету счета 76 и кредиту счета 62.
Сумму НДС, уплаченную агенту в составе агентского вознаграждения, принципал вправе принять к вычету на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ при наличии счета-фактуры и отчета агента, отразив ее по дебету счета 68 и кредиту счета 19.
Денежные средства, поступившие в соответствии с агентским договором принципалу, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.
Списание фактической себестоимости оказанных агентом услуг осуществляется записью по дебету счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», и кредиту счета 44.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по счету 90, субсчета 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредитового оборота по счету 90, субсчет 1 «Выручка», определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от оказания услуг за отчетный месяц, который ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
В рассматриваемой ситуации принципалом будут оформлены проводки:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — признана выручка за оказанные коммунальные услуги населению — 540 000 руб.
Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 — начислен НДС с выручки за оказанные коммунальные услуги — 82 372,9 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 20 — списана фактическая себестоимость оказанных коммунальных у слуг — 310 000 руб.;
Дебет 44 Кредит 76 — начислено вознаграждение агенту — 45 162,1 руб.
(540 000 руб. х 10%) — (540 000 руб. х
х 10%) / 118 х 18);
Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС по агентскому вознаграждению — 82 373 руб. ((540 000 руб. х 10%) / 118 х 18);
Дебет 76 Кредит 62 — отражена сумма агентского вознаграждения, удержанная агентом в соответствии с условиями договора, — 54 000 руб.;
Дебет 51 Кредит 62 — получены денежные средства от агента за вычетом агентского вознаграждения —
486 000 руб. (540 000 руб. — 54 000 руб.);
Дебет 68 Кредит 19 — принята к вычету сумма НДС, уплаченная агенту, —
82 373 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — списаны расходы на продажу — 45 762,7 руб.;
Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 — отражен финансовый результат от оказания коммунальных услуг населению (без учета других хозяйственных операций) — 101 864,4 руб.

Агентский договор как самостоятельный вид обязательства появился в российском гражданском законодательстве относительно недавно — с введением в действие части второй ГК РФ. Отношения, возникающие в связи с заключением агентского договора, регулируются нормами гл.52 «Агентирование» ГК РФ. Агентский договор имеет много общего с такими видами обязательств, как поручение и комиссия. Вместе с тем имеется и ряд существенных отличий, обусловленных предназначением этого договора для применения в основном в предпринимательской деятельности.
Сторонами агентского договора являются принципал и агент. В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. То есть агент всегда действует по поручению принципала. Но при этом в зависимости от условий агентского договора он может действовать либо от своего имени, как комиссионер в договоре комиссии, либо от имени принципала — как поверенный в договоре поручения.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Агентский договор подчиняется общим правилам о форме сделок. Важное правило установлено в п.2 ст.1005 ГК РФ: если агентский договор заключен в письменной форме и в нем предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, то в отношениях с третьими лицами принципал не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента. Под предоставлением общих полномочий следует понимать предоставление агенту права совершать любые сделки от имени принципала, руководствуясь при этом не его конкретными указаниями, а лишь общим смыслом агентского договора.
Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия (п.3 ст.1005 ГК РФ), что влечет значимые правовые последствия. Если срок окончания действия агентского договора не определен, то любая из сторон этого договора вправе в одностороннем порядке отказаться от его исполнения, и в этом случае агентский договор прекращается (ст.1010 ГК РФ). Напротив, если агентский договор заключен на определенный срок, то он не может быть расторгнут в одностороннем порядке ни одной из сторон, и в этом состоит одно из его существенных отличий от договоров комиссии и поручения.
Агентский договор является возмездным, поэтому сторонам при его заключении следует предусмотреть условие о размере и порядке выплаты вознаграждения.
Отсутствие в договоре статьи о вознаграждении не лишает агента права на его получение. Порядок определения размера вознаграждения и его выплаты будет определяться сторонами или в судебном порядке, исходя из условий договора и содержания п.3 ст.424 ГК РФ.
Порядок уплаты вознаграждения предполагает установление периодичности его выплаты. В случае если эта периодичность не установлена соглашением сторон, вознаграждение уплачивается в течение недели после представления агентом отчета о проделанной работе (в соответствии со ст.1008 ГК РФ обязательное представление отчетов — неотъемлемая часть агентского соглашения). Исключением из этого правила может явиться иной порядок, вытекающий из существа договора. Так, агентское соглашение может предусматривать совершение определенного однократного действия и соответственно вознаграждение будет уплачиваться по достижении необходимого результата (заключение договора сторонами при содействии агента-брокера). Статья 1006 ГК РФ предусматривает возможность выплаты вознаграждения исходя из обычаев делового оборота. Этот порядок, вероятно, будет применяться после того, как агентский договор получит широкое распространение и в области предпринимательской деятельности сложится соответствующее правило поведения сторон.
Контроль за деятельностью агента принципал может осуществлять на основе отчетов, представляемых агентом в оговоренные в соглашении сроки. Если конкретные сроки представления отчетов не установлены, отчетность представляется по мере совершения отдельных действий или же после окончания срока действия договора. В отчете, представляемом агентом принципалу, должны содержаться: перечень действий, осуществленных во исполнение договора; перечень расходов, произведенных агентом во исполнение договора в интересах принципала.
Поскольку агент согласно п.1 ст.1005 ГК РФ совершает действия за счет принципала, последний обязан оплачивать все расходы, связанные с исполнением договора. Сторонам во избежание споров следует предусмотреть особый порядок возмещения расходов, понесенных агентом. Если же такой порядок договором не предусмотрен, действует общее правило, установленное законом: агент обязан предъявить необходимые доказательства произведенных в ходе исполнения договора расходов (это могут быть чеки, квитанции, накладные и т.д.).
Отчет агента должен быть принят принципалом в течение определенного договором срока, т.е. принципал имеет возможность проанализировать представленный агентом отчет и выдвинуть имеющиеся у него возражения в случае несогласия с деятельностью агента. Срок принятия принципалом отчета агента устанавливается соглашением сторон. Если это условие договора сторонами не определено, действует тридцатидневный срок, установленный п.3 ст.1008 ГК РФ. По истечении срока отчет считается принятым и агент получает право на вознаграждение и возмещение понесенных расходов.
Существенное значение для использования агентского договора в предпринимательской деятельности имеет ст.1007 ГК РФ. Эта норма предоставляет возможность ограничения агентским договором прав принципала и агента по вступлению в аналогичные отношения с другими лицами.
Так, агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора (п.1 ст.1007 ГК РФ). В то же время агентским договором может быть предусмотрено и обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре (п.2 ст.1007 ГК РФ). Эти обязательства могут быть взаимными.
Пункт 3 ст.1007 ГК РФ запрещает устанавливать в агентском договоре условия, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия являются ничтожными. Если из содержания агентского договора следует, что он не был бы заключен без включения в него таких условий, то весь агентский договор окажется ничтожным в силу правила ст.180 ГК РФ о последствиях недействительности части сделки.
По общему правилу, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом (п.1 ст.1009 ГК РФ). При этом он остается ответственным перед принципалом за действия субагента. Объем полномочий у субагента уже, чем у агента. Субагент не вправе заключать сделки с третьими лицами от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение из этого правила возможно лишь в случае, если агент передаст исполнение поручения субагенту в порядке передоверия в соответствии со ст.ст.187 и 976 ГК РФ.
Агентский договор прекращается, помимо упомянутого выше случая отказа одной из сторон от исполнения договора с неопределенным сроком, также в случаях смерти агента либо признания его недееспособным, ограниченно дееспособным, безвестно отсутствующим, несостоятельным (банкротом) (ст.1010 ГК РФ).
В соответствии со ст.1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут субсидиарно применяться правила о договоре комиссии или поручения, если они не противоречат нормам гл.52 ГК РФ и существу агентского договора. Выбор между правилами о договоре комиссии и договоре поручения зависит от того, как действует агент в отношениях с третьими лицами — от имени принципала или от своего имени. В первом случае применяются правила о договоре поручения, во втором — о договоре комиссии.

Бухгалтерский учет и налогообложение у принципала

Рассмотрим порядок организации учета и налогообложения у агента на следующем примере. ЗАО «Спутник» арендует помещение для общехозяйственных нужд. В текущем месяце между организацией-арендатором и арендодателем заключен агентский договор, согласно которому ЗАО «Спутник» (агент) по поручению и за счет арендодателя (принципала), но от своего имени заключает договор со специализированной организацией (подрядчиком) на проведение работ по монтажу оборудования в арендованном помещении. Оплата подрядчику произведена агентом с расчетного счета. Задолженность принципала (арендодателя) по возмещению расходов агента и сумма вознаграждения агента засчитываются в счет арендной платы за текущий месяц, сумма которой согласно договору аренды составляет 36 000 руб. (в том числе НДС — 5491,5 руб.).
Стоимость работ подрядчика по монтажу оборудования составила 24 500 руб. (в том числе НДС — 3737,3 руб.). Сумма вознаграждения по агентскому договору — 2500 руб. (в том числе НДС — 381,4 руб.).
По условиям договора на организацию-агента возложена обязанность по заключению от своего имени со специализированной организацией (подрядчиком) договора на проведение работ по монтажу оборудования в арендованном помещении. Согласно ст.1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, применяются правила, предусмотренные гл.51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл.52 «Агентирование» ГК РФ или существу агентского договора.
При приемке результата работ подрядчика в учете организации-агента отражается кредиторская задолженность перед подрядчиком и дебиторская задолженность принципала, что отражается записью по дебету счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При погашении задолженности перед подрядчиком счет 60 в данном случае дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 51.
Сумма агентского вознаграждения является для организации-агента доходом от обычных видов деятельности в соответствии с п.5 ПБУ 9/99. Признание дохода от посреднической деятельности отражается по кредиту счета 90, субсчет 1 «Выручка», и дебету счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом», в сумме договорной стоимости посреднических услуг (п.6 ПБУ 9/99). Данная операция отражается в учете на основании отчета агента, представляемого принципалу в сроки, указанные в ст.1008 ГК РФ.
Таким образом, на счете 76 отражена дебиторская задолженность принципала по оплате договорной стоимости работ по монтажу оборудования и по агентскому вознаграждению.
Согласно ст.156 НК РФ организации при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров. НДС, исчисленный с суммы агентского вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68.
По условиям примера стоимость работ подрядчика по монтажу оборудования и вознаграждение по агентскому договору засчитываются в полной сумме в счет арендной платы за текущий месяц.
Арендная плата за истекший месяц отражается организацией-арендатором в сумме, установленной договором аренды, на основании счетов арендодателя. В бухгалтерском учете затраты организации-арендатора в виде арендной платы за помещение признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99). Расходы по оплате аренды помещения общехозяйственного назначения относятся к управленческим и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом учета расчетов с арендодателем, например счетом 76, субсчет «Расчеты с арендодателем».
Сумма НДС, предъявленного арендодателем, отражается по дебету счета 19 и кредиту счета 76. Данную сумму НДС организация в соответствии с пп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату арендной платы (в данном случае — документов о зачете встречного требования). Зачет встречных обязательств организации по договору аренды и по агентскому договору отражается в бухгалтерском учете организации внутренней записью по счету 76: по дебету субсчета «Расчеты с арендодателем» и кредиту субсчета «Расчеты с принципалом».
Для целей налогообложения арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ). Расходы по аренде помещения, осуществленные в текущем месяце, признаются в данном случае косвенными расходами в соответствии с п.п.1 и 2 ст.318 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода.
Выручка от реализации посреднических услуг (агентское вознаграждение) за вычетом НДС, предъявленного принципалу, в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п.1 ст.248, п.п.1 и 2 ст.249 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.271 НК РФ для доходов от реализации услуг датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Рассмотренные хозяйственные операции отразятся в бухгалтерском учете агента проводками:
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 60 — отражена задолженность принципала в сумме договорной стоимости работ по монтажу оборудования — 24 500 руб.;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — отражен доход от оказания посреднических услуг — 2500 руб.;
Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 — начислен НДС с суммы агентского вознаграждения — 381,4 руб.;
Дебет 26 Кредит 76, субсчет «Расчеты с арендодателем» — отражены расходы по аренде — 30 508,5 руб. (36 000 руб. —
— 5 491,5 руб.);
Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с арендодателем» — отражен НДС, предъявленный арендодателем, —
5 491,5 руб.;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом» — отражен зачет части суммы обязательства по оплате аренды в счет требования к принципалу — 27 000 руб.;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 51 — отражена оплата арендодателю части обязательства, не погашенной зачетом, — 9 000 руб.
(36 000 руб. — 27 000 руб.);
Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС, предъявленный арендодателем, — 5 491,5 руб.

Учим законно снижать налоги с 2023 года

Разумеется, для принципалов намного предпочтительнее использовать первый вариант договора, потому что в таких случаях все действия агента направлены на исполнение интересов принципала, поскольку в этом случае все последствия и ответственность за сделки, заключенные нанятым агентом, будут иметь силу в отношении самого принципала. Эти условия обязательно должны быть прописаны при оформлении договора, иначе потом могут возникать неприятные ситуации. Потому что если договоре будет сказано, что агент действует от своего имени, то есть договор составляется от имени агента, то при заключении сделки, к примеру, о продаже квартиры, деньги, которые он получит от покупателя в согласии с содержимым агентского договора он имеет право забрать себе.

Какие Расходы Оплачивает Принципал Агенту

К негативным сторонам этого процесса можно отнести необходимость постоянно контролировать и проверять последовательность действий агента, поскольку далеко не всегда можно полностью доверить человеку или организации всю работу и быть полностью спокойным и уверенным, что все действия будут выполнены правильно. Потому что с последствиями будет сталкиваться принципал.

Термины и участники договора

Если для принципала категорично важно, чтобы исполнением поручения занимался именно нанятый им агент, это можно указать заполняя агентский договор, внеся пункт про запрет на работу с субагентом. Независимости от того, прибегают ли принципал или агент к помощи субагента, ответственность перед принципалом за весь список мероприятий и действий выполняемый субагентом будет нести агент.

Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.

Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

○ Как провести оплату через бухгалтерию?

Агентский договор – это соглашение, по которому одна сторона (Принципал) поручает другой стороне (Агенту) совершать определенные действия в свою пользу за вознаграждение. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени своего контрагента. Конечной целью Принципала является перепоручение сделок или каких-либо мероприятий другому лицу, а Агента – получение вознаграждения за предоставленную услугу.
В статье мы детальней разберем суть агентского договора и поговорим об его неотъемлемой составляющей – вознаграждении для исполнителя.

Если такими доказательствами исполнитель располагает, тогда уже к заказчику в силу ст. 65 АПК РФ переходит бремя доказывания того, что он самостоятельно заключил сделку без участия исполнителя (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2023 № 18АП-17930/2023).

Агентское вознаграждение, что это и как выплачивается

Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.

Как определяется размер вознаграждения?

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.