⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Какой Проводкой Отразить Возмещение Электроэнергии От Арендатора. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.
Проводки при начислении и уплате арендной платы
Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.
Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя
Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08. Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).
При таком механизме исчисления арендной платы вся сумма (как постоянная ее часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей) является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений.
В связи с этим арендатор вправе применить вычет по НДС со стоимости коммунальных услуг на основании выставленного ему арендодателем счета-фактуры (Постановления ФАС Московского округа от 01.09.2023 N КА-А40/8581-09 по делу N А40-2804/09-75-10, Северо-Кавказского округа от 11.06.2023 по делу N А53-18515/2023-С5-27, Уральского округа от 25.02.2023 N Ф09-10444/08-С2 по делу N А50-7538/2023-А11 и др.).
Второй подход к решению данной проблемы также разделяет Президиум ВАС РФ, правовые позиции которого являются системообразующими для всей судебной практики, в том числе и по налоговым спорам до момента их пересмотра.
Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.02.2023 N 12664/08 по делу N А76-24215/2023-42-106, коммунальные услуги были потреблены непосредственно организацией, их оплата осуществлена на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем, в которых отдельной строкой выделены суммы НДС, что налоговой инспекцией не оспаривается.
Выставление счетов-фактур на оплату данных услуг арендодателем арендатору (налогоплательщику) не противоречит закону, поэтому в данном случае следует считать, что арендатор выполнил все установленные ст. ст. 171 — 172 НК РФ условия для применения вычетов по НДС.
Без обеспечения объекта аренды коммунальными ресурсами и энергией арендатор не мог реализовать право аренды, необходимое ему для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором (в данном случае обществом) и арендодателем за названные услуги значения не имеет.
По нашему мнению, суды, придерживающиеся первой позиции, исключающей право арендатора на использование налогового вычета по НДС в случае перевыставления арендодателем арендатору счетов на оплату энергии и коммунальных ресурсов, не учитывают следующее.
Статья 171 НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
Энергоснабжающие предприятия не могут заключать договоры на электроснабжение с арендатором производственных зданий и помещений в том случае, если этому арендатору вместе со зданием или помещением в пользование не перешла вся присоединенная к поставщику энергопотребляющая сеть, а также в том случае, если договор аренды заключен на неопределенный или относительно короткий срок.
Собственники (владельцы) производственных зданий и помещений при сдаче этих зданий и помещений (или их частей) в аренду не вправе потребовать от энергоснабжающих предприятий и арендаторов заключения между ними прямых договоров на поставку электроэнергии в арендованные здания и помещения.
Возмещение арендатором арендодателю в составе арендной платы или сверх нее стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, вытекает из отношений аренды и не является условием договора энергоснабжения, требующим наличия у арендодателя лицензии на право оказания услуг по поставке электроэнергии. Платежи арендатора по возмещению арендодателю стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, доходом арендодателя не являются. При этом оплата арендодателем стоимости потребленной арендатором электроэнергии в адрес энергоснабжающего предприятия не является расходом арендодателя.
Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право на основании счетов арендодателя учитывать для целей налогообложения прибыли стоимость возмещенных арендодателю, но фактически полученных от энергоснабжающих организаций и потребленных самим арендатором коммунальных услуг.
Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета-фактуры на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право применять вычет по НДС на основании таких перевыставленных арендодателем счетов-фактур (Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2023 по делу N А55-1169/2023).
Возмещение затрат по электроэнергии
В соответствии со статьей 393 ГК РФ должник обязан возместить убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, притом, что убытки определяются по правилам, предусмотренным статьей 15 названного Кодекса, согласно которой под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.04.2023 N 7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для снабжения помещения, не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора. Следовательно, подобные действия к операциям по реализации товаров в целях исчисления НДС не относятся, и НДС на компенсируемую арендодателем стоимость электроэнергии начислять нельзя.
Исходя из обстоятельств дела и изложенных норм права, апелляционный суд пришел к обоснованному выводу о том, что агентские договоры заключены в связи с арендой нежилого помещения, ООО «Веста» пользовалось получаемой ООО «Электролит» электроэнергией в связи с арендой помещений, при этом ООО Электролит» не является энергоснабжающей организацией; фактически данными договорами был установлен порядок определения (возмещения) расходов ООО «Веста» на коммунальные услуги в арендуемых помещениях.
В свою очередь, как правомерно отмечено судом, суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходами арендодателя, поскольку в данном случае компенсируются приобретенные обществом услуги по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «Веста» (арендатор), фактически компенсируя расходы ООО «Электролит» (арендодатель) на оплату электроэнергии, не имел счетов-фактур по потребленной электроэнергии от продавца (все счета-фактуры от ОАО «Алтайэнерго» выставлены на покупателя — ООО «Электролит»). Таким образом, поскольку в данном случае арендодатель не осуществлял реализацию электроэнергии, выручки от этой операции не имел, сумма возмещения расходов на электроэнергию не является объектом обложения НДС, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные по указанным счетам-фактурам.
Доводы общества относительно заключения договора электроснабжения от 02.12.2023 N 105 между ООО «Электролит» и ОАО «Алтайэнерго» во исполнение условий агентских договоров между ООО «Электролит» и ООО «Веста» были предметом полного и всестороннего рассмотрения в суде и им была дана правильная правовая оценка с учетом норм действующего законодательства и исходя из существа агентского договора, в силу статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, в связи с чем правомерно отклонены арбитражным апелляционным судом.
поясню: мы арендуем площадь в бизнес-центре, а бизнес-центр предлагает заключить договор на энергоснабжение. мы их попросили лицензию. они ответили, что куда-то там сходили и им сказали, что никакая лицензия не нужна. поскольку информация идет через пятые руки, куда они там сходили я не знаю ))
Re:Возмещение электроэнергии: выручка или компенсируемые расходы у арендодателя? 29.09.2023 19:43 #369776
получается, что если не нужна лицензия, то каждая организация может объявить себя энергоснабжающей и у арендаторов не возникнет проблем с НДСом. Надо только договор на это самое энергоснабжение составить.
- ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
- ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
- ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
- ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
- ДТ60 КТ51. Оплата услуг.
Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ. Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой. Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:
Платежи входят в плату за аренду
К примеру, для услуг отопления актуален ФЗ №190 «О теплоснабжении» от 27 июля 2023 года. Если представители фирмы не согласны с начисленным объемом ресурсов, они могут обратиться в структуру, занимающуюся снабжением ресурсов. Если эта структура согласится с претензиями фирмы, будет сформирован документ с измененными данными. На основании этого документа компания выставляет корректировочную счет-фактуру.
Москве от 21.08.03 г. № 21-09/45889, от 6.10.03 г. № 21-09/55340 и от 23.09.03 г. № 21-09/552140 объявлено о разрешении относить стоимость электроэнергии, входящей в состав арендной платы, к расходам для целей налогообложения.
Возмещение затрат по электроэнергии
С сумм компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии, входящих в состав арендной платы, на наш взгляд, арендодателю следует удерживать налог на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 226 НК РФ.
возмещение расходов по электроэнергии
Оснований для отмены или изменения решения суда в части отказа в удовлетворении встречных требований о взыскании убытков, вызванных ненадлежащим качеством выполненных истцом работ, апелляционным судом также не установлено, в отсутствие доказательств извещения генподрядчика о выявленных недоделках и дефектах и своевременного извещения о необходимости их устранения.
Москва, ул. Инженерные сети — инженерные коммуникации и оборудование, предназначенные для предоставления Услуг и расположенные по адресу: г. Граница раздела ответственности — граница в Инженерных сетях Здания, определяющая ответственность Сторон по надлежащему их содержанию в соответствии с действующими в г. Договор считается заключенным с момента его подписания Сторонами и действует одиннадцать месяцев.
Это установлено в пунктах 1, 2 статьи Налогового кодекса РФ. При получении денег, перечисленных одной стороной другой стороне договора в целях компенсации расходов по оплате коммунальных услуг, объекта обложения НДС не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур по названным услугам суммы налога к вычету у арендатора не принимаются. Поддерживается он и судебной практикой.
Возмещение расходов за электроэнергию проводки
Финансирование бюджетных учреждений осуществляется при соблюдении таких основных принципов: Безвозвратность. Организации непроизводственной сферы, которые финансируются за счет бюджетных средств, не имеют собственных доходов, поэтому возврат средств в бюджет невозможен. Целевое использование. При утверждении затрат, предусмотренных планом деятельности организации, их сумма должна быть использована строго по целевому назначению. В договоре аренды необходимо зафиксировать методику расчетов.
а) расчеты учреждения с энергоснабжающими организациями за коммунальные услуги, осуществляемые за счет бюджетных ассигнований, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не относятся на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль;
Возмещение коммунальных услуг проводки
Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.
Обоснование позиции контрольных органов при признании возмещаемых арендаторами коммунальных затрат учреждения нецелевым использованием бюджетных средств
В Письме от 06.09.2023 N 07-05-06/234 Минфин указал, что возмещение коммунальных расходов не относится к реализации услуг учреждения: если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендной платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с налогом на добавленную стоимость, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются. Данная позиция подтверждается также Письмом Минфина России от 03.03.2023 N 03-04-15/52, из которого следует, что данные операции не являются объектом обложения НДС, поэтому счета-фактуры по электроэнергии, потребляемой арендатором, арендодатель не выставляет. Однако отмечается, что арендодатель должен использовать электроэнергию для операций, не облагаемых НДС. Ссылаясь на ст. 170 НК РФ, специалисты Минфина утверждают, что «входной» НДС по товарам (работам, услугам) для использования в данных операциях к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг), следовательно, у арендодателя сумма НДС в части электроэнергии, потребляемой арендатором, к вычету не принимается.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Возмещение затрат по электроэнергии
Для целей налогообложения, на наш взгляд, рациональнее включать стоимость потребленной электроэнергии в состав арендных платежей, что не противоречит мнению налоговых органов . Письмами Управления МНС России по г.
возмещение расходов по электроэнергии
С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться. Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии.
По общему правилу обязанность по содержанию арендованного имущества лежит на арендаторе, если иное не предусмотрено договором аренды. То есть именно арендатор должен нести коммунальные расходы по объекту, полученному в аренду.
Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было. Если в результате новой информации возникает факт хозяйственной жизни, отразите его в учете как новую операцию, а не ошибку.
Как организовать и оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество
Кстати, поддержан он и Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2023 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2023 г. № 12664/08. Мотивируя свое решение, суд указал, что без электроэнергии, воды, теплоэнергии и т.
п. арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями.
- Если сдача помещений в аренду – основная деятельность арендодателя, платежи относятся к затратам по обычным направлениям деятельности, расходы входят в материальных затраты.
- Если сдача помещений в аренду – не основная деятельность, платежи относятся к операционным затратам, расходы включаются в прочие или внереализационные расходы.
Важно! Чтобы с точностью определить, сколько за расчетный период в компании было использовано коммунальных услуг, устанавливаются приборы индивидуального учета (счетчики). Тем фирмам, руководители которых не позаботились об установке приборов, придется платить по общему тарифу, установленному законом.
Типичные ошибки
Важно! Средства, переданные арендодателю арендатором в качестве возмещения расходов по оплате коммунальных услуг не будут включаться в доходы арендодателя. В некоторых случаях за посредничество арендатор выплачивает арендодателю вознаграждение – эта сумма является доходом.
