⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Уменьшение Налога На Прибыль При Возврате Покупателя. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Учитывая то, что в рассматриваемом случае искажения налоговой базы продавца привели к излишней уплате налога на прибыль организаций в налоговом (отчетном) периоде, в котором были реализованы товары несоответствующего качества, налогоплательщик вправе, применяя п. 1 ст. 54 НК РФ, произвести перерасчет налоговой базы по данному налогу в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлено искажение.
Возврат товара налог на прибыль у продавца
Следовательно, организация должна в налоговом учете скорректировать доходы и расходы того периода, в котором товары были реализованы: — уменьшить сумму доходов от реализации на сумму выручки в части возвращенного покупателем некачественного товара; — на покупную стоимость возвращенного товара уменьшить расходы.
Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
При обнаружении несоответствия товара заявленному качеству до подписания со стороны покупателя товарной накладной его стоимость учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при возврате товара списывается по кредиту счета 002. Покупатель счет-фактуру при возврате такого товара не выставляет, НДС не исчисляет. В свою очередь, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (абз. 3. п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 10.02.2023 № 03-07-09/05 и 20.02.12 № 03-07-09/08). В этом случае, так как покупатель не принимал к вычету «входной» НДС по таким бракованным товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж покупателю не следует. Ведь у покупателя нет оснований для восстановления «входного» НДС (изначально «входной» НДС к вычету по неоприходованному товару не принимался).
Таким образом, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), непосредственно связывают с доходами от реализации таких товаров (работ, услуг) в момент перехода покупателю права собственности.
Согласно п. 138.4 ст. 138 Налогового кодекса расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров (работ, услуг).
Покупатель возвратил ранее купленные товары продавцу. Должен ли продавец — плательщик налога на прибыль кроме корректировки суммы доходов уменьшить расходы на сумму себестоимости таких товаров?
Доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар, доход от предоставления услуг и выполнения работ — по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающего выполнение работ или предоставление услуг (п. 137.1 ст. 137 Налогового кодекса).
По крайней мере, такое мнение высказывают миндоходовцы в подкатегории 101.07 ЕБНЗ: «на момент возврата денежных средств покупателю, который на дату их оплаты не был зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, независимо от того, является покупатель на дату возврата денежных средств зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, законодательных оснований для корректировки налоговых обязательств у поставщика нет».
Понятно, что выписывать расчет корректировки здесь некому, ведь поставщик — неплательщик НДС не вправе этого делать. К тому же выше мы отмечали: в интересах покупателя сразу — на дату возврата — откорректировать ранее задекларированный налоговый кредит. Единственный нюанс: способ корректировки. В подкатегории 101.07 ЕБНЗ покупателю предлагают не «минусовать» НДС в строке 16.1 декларации по НДС, а признать «условное» налоговое обязательство в строке 1. Мотив: товары не были использованы в хоздеятельности. Понятно, что результат манипуляций одинаков, и имеет место только учетная тонкость. То есть, воспользовавшись предложенным налоговиками способом, экс-покупатель составляет налоговую накладную, оба экземпляра которой остаются у него. При этом в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной проставляется тип причины 13 — Использование производственных или непроизводственных денежных средств, других товаров/услуг не в хоздеятельности (п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 01.11.2023 г. № 1379). Образец заполнения данной накладной приведен в консультации «Особенности составления налоговых накладных в различных ситуациях» в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 18 (27) за 2023 г.
Последние поступления
В данной ситуации, во избежание конфликта с контролерами при проверке, можно как вариант провести полный цикл прохождения товара и денежных средств: обе стороны должны получить надлежащее (поставщик — денежные средства, покупатель — товар), а затем — все вернуть. Конечно, если на такой сценарий согласится контрагент. Тогда формальные препятствия исчезают с пути поставщика. В противном случае не исключено, что свою правду (уменьшение налоговых обязательств по НДС) ему придется отстаивать в суде.
Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, — кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.
Бесплатные юридические консультации
Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
