⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Усн При Возврате Товара Продавцу. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
От уплаты взноса освобождены компании и предприниматели, которые работают на специальных режимах. Рекомендуется ознакомиться, как происходит процесс возврата товара поставщику с НДС от покупателя на УСН. Всего действует три основные ставки налога. 20% – базовый тариф, но на некоторые продукты может быть начислен пониженный процент – 10, 0%.
Оформление возврата товара поставщику с НДС
Согласно письму Минфина, не важно, какой именно товар возвращает лицо на УСН, порядок оформления счета-фактуры не будет отличаться. ФНС подтверждает следование этим нормам. Вычет по возвращенной продукции применяется на протяжении 12 месяцев с даты оформления отказа или возврата.
Возврат товара при УСН
НДС представляет собой косвенный сбор, который берется с производителей. Сумма этого взноса включена в стоимость товара или услуги. Вносить этот платеж должны индивидуальные предприниматели, юридические лица, которые не являются освобожденными от уплаты взноса.
13:05 Письмо Минфина России от 07.05.2023 N 03-11-11/15936 Подробнее о документе В случае возврата индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, полученных от покупателей авансов уменьшается на указанные суммы на день их списания с банковского счета или возврата из кассы. Аналогичный порядок учета применяется при возврате предпринимателю выручки от реализации офиса в случае, если договор купли-продажи расторгается в связи с некачественным исполнением. Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) продал офис.
Усн При Возврате Товара Продавцу
Нас будут интересовать сделки, когда хотя бы одна из сторон применяет УСН.Если качество проданного товара оказалось не соответствующим заявленному, товар может быть возвращен. В этом случае покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и, предъявив поставщику претензию, потребовать возврата уплаченной денежной суммы (п.
О влиянии на налоговую базу по УСН возврата покупателю денежных средств за некачественное исполнение работ
Ситуация спорная, разберем все по порядку.Так, согласно положениям ст. 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.
Если поставщик, применяющий УСНО, соглашается на возврат качественного товара (включая такое условие в договор поставки либо подписывая соглашение о расторжении контракта, в соответствии с которым товар подлежит возврату), ему нужно быть готовым к тому, что покупатель, находящийся на традиционной системе налогообложения, дополнительно к цене возвращаемого товара предъявит НДС. Исходя из анализа правовой позиции ВАС, такая сумма может быть взыскана в принудительном порядке. Учесть ее при расчете налоговой базы нельзя.
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2023 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2023 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2023 N 18-11/3/82713.
Возврат товара с ндс покупателем на усн
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится.
На стоимость возвращаемого товара необходимо выставить счет-фактуру и начислить НДС с выручки от реализации . Сделайте это даже в случае, если поставщик не предъявлял входного НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму НДС в счете-фактуре укажите дополнительно к цене товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). При этом расчетную ставку налога не используйте, так как перечень случаев ее применения закрытый (п. 4 ст. 164 НК РФ). Общая сумма реализации при таком возврате будет больше первоначальной стоимости товара, приобретенного у неплательщика НДС, на сумму предъявленного налога. Таким образом, бывший поставщик должен возместить не только первоначально уплаченную сумму за возвращаемый товар, но и НДС. Если бывший поставщик не согласен с такими условиями, определите цену сделки с учетом суммы НДС. Например, организация приобрела товар по цене 10 000 руб., тогда при возврате товара установите его стоимость 8475 руб. и предъявите к этой цене НДС в сумме 1525 руб. В таком случае организация с убытком для себя сможет вернуть товар неплательщику НДС.
Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением
Помимо случаев, установленных законодательством , покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением (ст. 421 ГК РФ). Например, торговая организация может вернуть товары продавцу в связи с отсутствием на них покупательского спроса или в связи с истечением срока годности реализации, установленного договором. При возврате товара право собственности на товар переходит к покупателю – бывшему поставщику (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Документальное оформление
Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя, приводит к появлению выручки от реализации. Поэтому у организации появляется налогооблагаемый доход (ст. 249 НК РФ). Этот доход можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации покупных товаров .
Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:
Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству. Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.
Осуществление возврата товара без НДС
Прежние разъяснения устарели
В свое время данную ситуацию прояснили чиновники. В одном из писем 2 говорилось, что при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру, который и будет служить основанием для вычета НДС по возвращаемым товарам. По сути, такую операцию чиновники рассматривали с позиции «обратной реализации», при которой покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем. Если же покупатель не являлся плательщиком НДС (например, применял УСН) и, соответственно, не мог выдать продавцу счет-фактуру на возвращаемый товар, то, следуя рекомендации финансистов, продавец должен был внести исправления в ранее выданный счет-фактуру. И именно исправленный счет-фактуру продавцу надлежало отражать в книге покупок, реализуя тем самым свое право на вычет.
Итак, все было ясно, и компании долгое время работали в соответствии с указанными разъяснениями. До тех пор, пока взамен всем известного постановления Правительства РФ № 914 3 не вышло новое постановление 4 . В связи с появлением этого документа Минфин России 5 аннулировал свои ранее выпущенные разъяснения. Это привело к тому, что бухгалтеры вновь стали задаваться вопросом оформления счетов фактур при возврате товара. Ситуация усложнилась также возникновением нового документа под названием «корректировочный счет-фактура»: может быть, при возврате товаров следует выставлять именно корректировочный счет-фактуру?
Специально утвержденного бланка не существует, поэтому документ составляется в произвольном виде. Приветствуется, если документ будет заполнен на фирменном бланке организации. Если он отсутствует, то потребуется специально внести опознавательные реквизиты предприятия, заполнившего претензию.
Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Но в главе 21 НК РФ для предприятий, применяющих спецрежим, не предусмотрено особого порядка исчисления вычетов. Для таких компаний есть два варианта действий:
Изменения с 1 апреля 2023
- покупателем составляется акт о выявленных недостатках товара, по форме, прописанной в договоре на поставку. Если в контракте отсутствует данный пункт, то документ заполняется по бланку, утвержденному учетной политикой предприятия (обычно это форма №ТОРГ-2 или М-7);
- продавцу направляется письменная претензия.
В прошлом номере были рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций по возврату качественного товара . Один из выводов касался применения поставщиком налогового вычета по НДС в ситуации, когда товар возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС (возврат согласован сторонами в договоре или соглашении о его расторжении). В этом случае вычет заявляется на основании собственного исправленного счета-фактуры. О том, как сторонам вести расчеты в обратной ситуации (поставщик применяет УСНО, а покупатель находится на общей системе), рассказано в статье.
В первую очередь нужно сказать об особом порядке признания расходов на производство готовой продукции (это актуально для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). В отличие от гл. 25 НК РФ в его гл. 26.2 не содержатся нормы, регулирующие исчисление себестоимости продукции, и признание расходов на производство не ставится в зависимость от факта ее реализации. Расходы, признавать которые разрешено ст. 346.16 НК РФ, включаются в расчет налоговой базы при условии их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). От момента реализации зависит признание расходов лишь в виде стоимости покупных товаров и суммы «входного» НДС по ним (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17). Очевидно, что к готовой продукции это правило не применяется. Таким образом, независимо от судьбы произведенной продукции расходы, соответствующие условиям гл. 26.2 НК РФ, включаются в расчет налоговой базы. Все эти расходы уже в момент осуществления должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), значит, нет никаких оснований в дальнейшем корректировать их.
Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на осно
Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. При этом договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения (п. 1 ст. 422 ГК РФ). Одним из таких обязательных правил является п. 1 ст. 168 НК РФ, согласно которому при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить покупателю к оплате соответствующую сумму налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2023 N 5451/09). Как следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 29.09.2023 N 7090/10, уплата суммы НДС дополнительно к цене предусмотрена НК РФ, следовательно, требование продавца о взыскании этого налога с покупателя является правомерным независимо от наличия в договоре соответствующего условия и НДС уплачивается сверх упомянутой в договоре стоимости товаров.
Обоснование позиции:
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее также — Налог), налогоплательщики учитывают, в частности, доходы от реализации товаров, которые определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Поэтому для того, чтобы установить, возникает ли у предпринимателя объект налогообложения при возврате товаров поставщику, необходимо определить, передается ли поставщику на указанные товары право собственности.
Возврат товара при усн доходы минус расходы
В случае если продавец применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при реализации товаров сумма НДС в отгрузочных документах не выделяется отдельной строкой и счет-фактура не оформляется. В связи с этим при возврате нереализованного товара покупатель товаров теряет НДС, так как, приобретая товар НДС не был уплачен в бюджет, следовательно, нет «входного» НДС, а при передаче нереализованных товаров обратно организация должна начислить НДС в бюджет, так как является плательщиком НДС.
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При поставке товара право собственности на товар переходит к ИП-покупателю на его складе.
Бывают случаи поставки некачественного товара и его возврата, возврата качественного товара, недопоставки товара.
В случае возврата товаров поставщику считается ли это продажей по УСН?
Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2023 № ЕД-4-3/8562@. Чиновники дали следующие разъяснения.
На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.
Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории России.
Если поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат
НДС, исчисляемый при реализации бывшим покупателем и отражаемый в книге продаж, ровно такой же, какой был в книге покупок. То же самое происходит и при учете НДС у продавца, что теперь принимает товар. А с учетом того, что товар вернулся качественный, его снова можно реализовать в обычном порядке.
Если же недостатки товара обнаружены сразу при приемке и некачественный товар покупатель не оприходовал, значит, при его возврате обратной реализации не происходит. И поставщику нужно выписать корректировочный счет-фактуру с учетом того, что часть отгруженной продукции оказалась бракованной. Следовательно, условия договора в этой части со стороны поставщика не выполнены и стоимость отгрузки нужно скорректировать.
Обнаружив, что приобретенные товары не соответствуют качеству или другим условиям договора, покупатель составляет акт о выявленных недостатках в произвольной форме. Либо заполняет унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Эти формы довольно объемные. Поэтому лучше составить акт о выявленных недостатках товара в свободной форме, но с указанием всех необходимых реквизитов. Они перечислены в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Форму такого акта утвердите как приложение к учетной политике. Заполняя его, обязательно отметьте обнаруженные дефекты. Также сошлитесь на пункты договора или нормы законодательства, в соответствии с которыми вы возвращаете товар.
Учет у покупателя. Как в налоговом учете отразить приобретенные ценности и НДС
ООО «Сфера», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 27 июня 2023 г. приобрело товары на сумму 295 000 руб., в том числе НДС — 45 000 руб. В тот же день ценности были оприходованы и оплачены поставщику. 1 июля ООО «Сфера» обнаружило брак части товаров на общую сумму 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб. Компания решила вернуть некачественный товар и 2 июля предъявила претензию поставщику. Контрагент признал требование покупателя. Решение об этом получено 4 июля вместе с корректировочным счетом-фактурой. 10 июля реализован оставшийся товар.
