Возмещение Убытков За Бортовые Устройства Можно Ли Учесть В Расходах По Налогу На Прибыль

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Убытков За Бортовые Устройства Можно Ли Учесть В Расходах По Налогу На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Суммы на восстановление плодородия почвы и ее биологическую рекультивацию представляют собой возмещение реального ущерба, нанесенного имуществу компании (п. 2 ст. 15 ГК РФ). То есть они не связаны с оплатой за временное использование земельного участка, а значит, не должны облагаться НДС.

Использовать нулевую ставку сельхозтоваропроизводители могут по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). То есть для учета поступивших сумм в налоговой базе, облагаемой налогом на прибыль по нулевой ставке, они не обязательно должны быть получены именно от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Достаточно того, что они связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.

Нулевая ставка к внереализационным доходам

Однако при проверке налоговики доначислили компании налог на прибыль. По их мнению, передача земельных участков и последующее возмещение убытков не относятся к профильной для сельхозпроизводителя деятельности. Поэтому к полученным внереализационным доходам нужно было применять ставку в размере 20% как к доходам, которые не связаны с сельхозпроизводством.

Налогоплательщик подписал договор поставки. По нему он обязан закупить гречку по цене, указанной в контракте. Но через два месяца отправил контрагенту уведомление, которым отказался от получения товара и от его оплаты. Из-за этого поставщик отпускает гречку третьим лицам — по заниженной цене (по сравнению с указанной в первом контракте). Он предъявляет претензии налогоплательщику, требуя возмещения убытков. Стороны подписали мировое соглашение. По нему налогоплательщик компенсирует поставщику разницу в цене.

Возмещение убытков контрагенту — обоснованные внереализационные расходы

Защищая предприятия, суд разрешает уменьшать прибыль на суммы, выплачиваемые по мировым соглашениям. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского от 29.06.2023 № Ф04-3810/2023(9573-А46-37), Поволжского от 21.04.2023 № А12-23532/2023 и Северо-Кавказского от 22.09.2023 № А32-49229/2023 округов.

Популярное по теме

1. Компания пояснила: на день заключения договора указанные в нем цены совпадали с рыночными и с прогнозируемыми в будущем. Это видно из распечаток со специализированных сайтов, предъявленных в суд. Также в арбитраж передана справка аналитического агентства о динамике цен на гречку (данная справка запрошена налогоплательщиком). Там подчеркнуто: вскоре после заключения контракта цены снизились из-за факторов, которые трудно прогнозировать (высокий урожай, отмена ввозных пошлин и т. д.). И рыночные цены на день ожидаемой поставки оказались ниже предусмотренных в договоре.
2. Не отказываясь от контракта, налогоплательщик оплатит невыгодную закупку и понесет дополнительные издержки: на доставку, хранение, реализацию и т. д. Общая сумма возможных затрат приведена в расчете, подготовленном предприятием. Из расчета ясно: издержки превысят предполагаемый доход от реализации гречки самим налогоплательщиком (доход определен по фактическим снижающимся ценам). Расчетные убытки превысили и компенсацию, назначенную по мировому соглашению. Мировое соглашение направлено на уменьшение потерь, затраты по нему обоснованны.
3. Третий аргумент — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Им на внереализационные расходы отнесены санкции, выплачиваемые контрагентам и возмещаемые убытки. Данная норма применима и к возмещению по мировому соглашению.

Таким образом, для того, чтобы выбытие (списание) имущества, пришедшего в негодность по вине работника, не было признано передачей на безвозмездной основе третьим лицам или реализацией, то есть операциями, подлежащими обложению НДС, организация должна документально подтвердить причину и обстоятельства списания имущества с баланса компании.

Далее, судьи отметили, что налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 Кодекса он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

Дата получения доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба)

В этом пункте арбитры указали на то, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.

Сумма образованного за 2023 г. убытка обусловлена тем, что компания ООО «Ирида» была зарегистрирована в 4 кв. 2023 г., а точнее 19.10.17 г. В связи с этим, а также отсутствием клиентской базы и выручки от продаж, общество не получило прибыли за 2023 г. Одновременно были понесены необходимые для закупки оборудования и ремонта помещений затраты, приобретены автомобили. Начало хоздеятельности повлекло вложение средств без отдачи.

Нужно учесть, что для подтверждения суммы налогового убытка требуется вся первичка как на доходы, так и на расходы убыточного периода, и что хранить ее придется в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Со следующего года размер убытков, на который можно сокращать базу по налогу на прибыль, не должен превышать 50% от ее суммы

Право налоговиков запрашивать пояснения в рамках камеральной проверки деклараций предусмотрено в абз. 3 п. 3 стат. 88 НК. Срок подачи пояснений – 5 дн. Или же налогоплательщику нужно исправить отчет самостоятельно. Пример того, как может выглядеть пояснительная записка для только что зарегистрированной компании, ниже.

Первый способ : с помощью устройства, установленного в автомобиль. Прибор автоматически фиксирует движение по дороге и передает сведения оператору. По этим данным оператор либо рассчитает плату и спишет ее со счета владельца автомобиля, либо начислит отложенный платеж. О желании использовать устройство надо сообщить оператору при регистрации автомобиля в системе. А заодно указать, будет ли это устройство оператора (он выдает такие устройства бесплатно) или собственный прибор.

Как учесть плату в счет возмещения вреда автомобильным дорогам

Принять в расходы можно только ту сумму, которую начислит оператор. И неважно, каким методом признаете расходы – кассовым или начисления. Потому что платеж начисляют и списывают за счет аванса одновременно.

Как платить

При первом нарушении собственника или владельца машины оштрафуют на 5000 руб. А вот за повторное нарушение штраф составит 10 000 руб. Более того, транспортное средство могут задержать. Продолжить поездку на нем разрешат только после уплаты штрафа.

Общая сумма выручки, расходов и убытков по указанным операциям отражается в приложении 3 к листу 02, а сумму убытков, признаваемых в текущем периоде, вписывают в строки 090, 100, 110, 120 приложения 2 к тому же листу.

На сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал объект «доходы минус расходы», можно уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода. Значит, убыток не уменьшает налоговую базу при исчислении авансовых платежей.

Убытки, приравненные к расходам.

1. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. В разъяснениях компетентных органов не найти множества примеров таких убытков. Известно лишь об одном варианте – о возвращаемых покупателю продавцом суммах после одностороннего расторжения договора купли-продажи в связи с ненадлежащим качеством товаров (Письмо Минфина РФ от 23.03.2023 № 03‑07‑11/79). В арбитражной практике поддержан подход, согласно которому по данному основанию признают расходы, период возникновения которых неизвестен (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.2023 № 4894/08, Определение ВАС РФ от 28.10.2023 № ВАС-14540/13).

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях выплачивается, если авто было использовано с согласия (ведома) работодателя (ст. 188 ТК РФ). О том, как учитывается указанная компенсация, вы узнаете далее из статьи.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях для налога на прибыль

Судьи считают: можно, если расходы обоснованы и имеют производственную направленность. Например, положительное для налогоплательщика решение приняли арбитры Западно-Сибирского округа (постановление от 26.09.2023 № А46-15928/2023), проанализировав заключенные с работниками договоры об использовании ими личного транспорта в служебных целях. В договорах предусматривалось, что работники обязаны:

Когда выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях?

Обратите внимание, в рассмотренном судом случае работникам возмещался только бензин, компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях они не получали. В то же время вопрос об учете в расходах возмещения ГСМ в дополнение к такой компенсации, также является спорным, поскольку Минфин России (письма от 10.04.2023 № 03-03-06/1/21050 и от 23.09.2023 № 03-03-06/1/39239) считает, что расходы на ГСМ в компенсации уже учтены.