⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара От Покупателя В Рознице Какие Документы Оформлять 2023. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам у продавца подлежат суммы НДС, предъявленные им покупателю и уплаченные в бюджет в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
В настоящее время налоговое ведомство (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@) рекомендует продавцу при возврате товара покупателем выставлять последнему корректировочные счета-фактуры. При этом после внесения пп. «б» п. 2 постановления Правительства РФ от 19.01.2023 N 15 изменения в абзац 1 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, формальных препятствий для применения корректировочных счетов-фактур в случае возврата товара уже не имеется.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Применительно к анализируемой ситуации это, на наш взгляд, означает, что организации-продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру, ориентируясь на дату составления акта о браке, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя на уменьшение стоимости отгруженных товаров.
Вместе с тем судьи отмечают, что право предъявить к вычету суммы НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, возникает после отражения соответствующих операций по возврату товара не ранее периода, когда был осуществлен возврат товара, а не в период реализации (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 05.04.2023 N КА-А40/2672-10 по делу N А40-134551/09-99-1073).
В свою очередь, в письмах Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-14/51966, от 19.03.2023 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2023 N ЕД-4-3/8562@ отмечается, что регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Тогда, если руководствоваться логикой судей и чиновников, то выставленный организацией-продавцом в марте 2023 г. корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за 2 квартал 2023 г.
К сожалению, мы не располагаем разъяснениями официальных органов по ситуациям, близким к рассматриваемой. Приведенная позиция является нашим экспертным мнением.
В силу п. 6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
Таким образом, при частичном отказе покупателя от продукции (товара) и появлении у продавца обязанности вернуть покупателю соответствующую часть уплаченной ранее суммы в учете продавца необходимо отразить связанные с данным фактом операции.
Мы полагаем, что на дату подписания акта об обнаружении брака еще не произошло расторжения договора в понимании п. 2 ст. 475 ГК РФ.
Учитывая изложенное, считаем, что соответствующие бухгалтерские записи формируются в учете организации-продавца в момент возврата бракованного товара покупателем.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к порядку ведения бухгалтерского учета нам обнаружить не удалось.
В то же время судьи указывают на то, что операции по возврату товара от покупателей и суммы возвращенных денежных средств следует отражать в налоговом учете в тех периодах, когда товар был возвращен (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2023 N А56-6327/2023).
Также косвенно наше мнение подтверждают и письма финансового ведомства, посвященные вопросам исчисления налога на прибыль (смотрите, например, письма Минфина России от 03.06.2023 N 03-03-06/1/378, от 02.06.2023 N 03-03-06/1/370, от 05.02.2023 N 03-03-06/1/51). В них, в частности, указывается, что связанные с расторжением договора доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н. При этом в постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 20АП-3974/16 отмечается, что в случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
В связи с изложенным полагаем, что в бухгалтерском учете покупателя в момент возврата товара формируются следующие записи:
СТОРНО Дебет 62 Кредит 90
— уменьшена сумма выручки от продажи товара;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 41
— уменьшена себестоимость реализованных товаров;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— сторнирована сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару;
Дебет 62 Кредит 51
— перечислены денежные средства организации-покупателю.
Контрагент выявил частичный брак продукции по реализации января 2023 г., брак подтвержден с двух сторон подписанным актом 05.03.2023. И продавец, и покупатель являются плательщиками НДС. Фактически забракованный товар отгружен от контрагента 01.04.2023. Бракованная продукция была получена 02.04.2023. Какой датой необходимо выставить корректировочный счет-фактуру (и какой датой отразить в книге покупок)? Каким периодом произвести корректировку в бухгалтерском учете выручки и себестоимости реализации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции, связанные с возвратом бракованного товара, отражаются в бухгалтерском учете продавца в периоде приемки такого товара.
В этом же периоде возникает и право на вычет НДС.
В случае отказа от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг, либо возврате товаров продавцу, НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец принимает к вычету. Если возврат товара покупателем осуществляется частично, то НДС, соответственно, принимается к вычету лишь в части стоимости «вернувшихся» товаров. При этом использовать вычет необходимо в течение одного года после возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Возврат Товара От Покупателя В Рознице Какие Документы Оформлять 2023
С 1 апреля 2023 года правила немного изменились (см. Письмо МинФина). В случае, если покупатель намеревается вернуть товар, который он уже поставил на учет, продавцу не нужно оформлять обратную реализацию. По новым правилам ему необходимо выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. При этом дата, когда покупатель поставил на учет возвращаемый товар — до 1 апреля 2023 года или после, значения не имеет. Иными словами, теперь при любом возврате товара необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру (постановление Правительства РФ №15 от 19 января 2023 г.).
С 1 апреля 2023г. начали действовать новые правила оформления возврата товара
Если возвращаемый товар у покупателя был принят к учету, то он мог отразить этот возврат в виде обычной реализации. Одновременно покупатель выставлял в адрес продавца счет-фактуру и регистрировал ее в книге продаж. Получив данный счет-фактуру, бывший продавец уже вправе был принять к вычету НДС по возвращаемому товару.
Но в последнее время ведомство все чаще делает к таким разъяснениям следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2023 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Возврат товара поставщику в 2023 году: НДС
Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.
Когда возврат будет обратной реализацией
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2023 года), продавец лишится вычета НДС.
Если торговля происходит дистанционно, а именно этим понятием можно охарактеризовать работу интернет-магазинов, то правила возврата товара и денег за товар отличаются. Они описаны в 26-й статье Закона о защите прав потребителей. Информация о порядке и сроках возврата товара должна быть предоставлена покупателю в письменной форме в момент доставки. Письменные инструкции обязательно должны включать следующие пункты:
Есть и еще один нюанс в условиях возврата, о котором мало, кто знает. Покупатель не обязан предъявлять чек за товар, он может доказать покупку свидетельскими показаниями (статья 493 ГК РФ). Правда, в этом случае дело может дойти до суда.
Возврат денежных средств покупателю не в день покупки
Сумму, которая была выплачена покупателю, кассир по окончании смены указывает в журнале кассира-операциониста. Ее также необходимо отразить в справке-отчете кассира-операциониста. Если кассиров несколько, то старший кассир должен, наряду с другими данными, указать сумму возвратов покупателям в сводном отчете по всем кассам.
- вещь является непродовольственной;
- все потребительские качества товара сохранены;
- купленная вещь не была в употреблении;
- наличие чека или квитанции;
- на предмете сохранены все ярлыки и пломбы;
- товар не попадает в список, не подлежащих обмену или возврату.
Перечень документов от покупателя и продавца для возврата товара
Если магазин работает по общей системе налогообложения, то возвращенная обратно продукция подлежит учету, уменьшается выручка и себестоимость продаж, восстанавливается торговая наценка. Сумма НДС, которая была начислена во время продажи товара, вычитается.
Что нужно от покупателя для документального оформления в 2023 году?
Согласно ст. 18 и 19 ЗоЗПП, покупатель может возвратить продавцу предмет или обменять его, который оказался некачественным в течение установленного гарантийного срока, срока годности и потребовать замены ненадлежащего товара надлежащим, снижения стоимости, устранения недостатка, возврата денежных средств. Если на товаре отсутствует гарантийный срок или срок годности, то вернуть купленный предмет можно в пределах двух лет с момента передачи его потребителю.
В связи с изложенным, при возврате с 1 января 2023 года всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января или с указанной даты.
Возврат товаров в 2023 году, приобретенных в 2023 году со ставкой 18%
Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2023 или с указанной даты.
Порядок действий продавца при возврате товаров с 1 января 2023 года
Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
p, blockquote 13,0,0,0,0 —>
- эксплуатация техники в надлежащих условиях (в соответствии с прилагаемой документацией);
- отсутствие в конструкции техники ненадлежащим образом установленных деталей;
- отсутствие факта обнаружения не предусмотренного условиями поставки и эксплуатации вмешательства пользователя в механизмы — прямо или косвенно ставшего причиной возникновения гарантийного случая.
- Если товар — некомплектный.
Как оформить возврат товара поставщику: законы и документы
p, blockquote 25,0,0,0,0 —>
- смотрятся положения ГК РФ, регулирующие возврат (и близкие к нему операции — замену, доукомплектование) — и при отсутствии иных норм применяются они;
- смотрятся положения договора — и если среди них будут расширяющие права покупателя в сравнении с теми, что гарантированы ГК РФ, то применяться должны именно они.
Какие есть основания для возврата товара поставщику в соответствии с законом
p, blockquote 60,0,0,1,0 —>
- Поскольку заполнение формы ТОРГ-2 — процедура довольно трудоемкая, хозяйствующий субъект (если поставщик не против) вправе применить альтернативный подход — заполнив акт в свободной форме.
В графе 7 корректировочного счета-фактуры нужно привести ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@).
Бесплатные юридические консультации
При возврате товара, отгруженного до 1 января 2023 г. в рамках того же договора, оформите корректировочный счет-фактуру в таком же порядке, как при возврате товара, отгруженного в 2023 г. (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@).
Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем
Если покупатель вернул партию товара (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому вы ранее поставили товар, составьте корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@).
