⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара Выручка По Ндс И Налог На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Но возможно и иное отражение возврата товара в учете покупателя. При отказе от товара и возврате поставщиком уплаченных сумм покупатель признает доход в размере стоимости товаров, возвращенных поставщику (п. 1 ст. 249 НК РФ). Одновременно расходы на приобретение возвращенных товаров могут быть учтены при определении налоговой базы на основании на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма Минфина России от 23.03.2023 N 03-07-11/79, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2023 N 03-03-06/1/378).
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
Поскольку в данном случае дальнейшая реализация некачественного товара налогоплательщиком не производилась и, соответственно, стоимость его приобретения не включалась в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли на основании ст. 320 НК РФ, то нет оснований и для корректировки налоговой базы по налогу на прибыль на стоимость возвращенного товара. Иными словами, в налоговом учете и отчетности покупателя возврат некачественного товара не отражается. Такой вариант может быть применен в ситуации, когда приобретение и возврат товаров происходит в одном отчетном (налоговом) периоде и стоимость возвращаемых товаров не учитывалась в составе расходов.
Налог на прибыль организаций
В то же время имеет место быть и другая точка зрения: при возврате некачественного товара у покупателя не возникает обязанности начислять НДС, так как отсутствует объект налогообложения, в частности, реализация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Специальные нормы, определяющие порядок вычета НДС в этом случае — п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ — сформулированы для стороны — продавца. Пункт 3 ст. 170 НК РФ не включает в себя нормы по восстановлению НДС для покупателя, возвращающего принятый им некачественный товар. И факт выставления в такой ситуации счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите также решение ВАС РФ от 30.09.2023 N 11461/08, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2023 N А33-15601/2023, постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2023 N А65-14995/2023).
Товар надлежащего качества, полученный по договору поставки, возвращается поставщику, как правило, только по согласованию обеих сторон или если данный возврат предусмотрен рамками действующего договора (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ).
Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику
Однако чиновники считают по-другому: с их точки зрения, возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован. Причины, по которым товар возвращается, значения не имеют. Это означает, что такой возврат товара НДС облагается на общих основаниях. При этом покупатель должен выставить счет-фактуру (см., например, письма Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-11/51923, 10.08.2023 № 03-07-11/280, 07.08.2023 № 03-07-09/109 и 31.07.2023 № 03-07-09/100, а также ФНС России от 05.07.2023 № АС-4-3/11044@). Другими словами, покупатель оформляет возврат некачественного товара обычной реализацией и начисляет НДС.
Аспекты НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества
Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст. 223 ГК РФ). Такой возврат товара поставщику с НДС называют обратной продажей или обратной реализацией — данное действие совершается по той же стоимости, по которой был приобретен товар. При этом бывший поставщик по документам становится покупателем, а бывший покупатель — поставщиком.
Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры .
Налоговые сложности при возврате товара
ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2023 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).
(Как продавцу отразить операции по возврату товара от контрагента, чтобы не было претензий проверяющих к НДС и налогу на прибыль)
«Официальной позиции по вопросу учета возврата качественных товаров при расчете налога на прибыль Минфин России не высказывал. Однако в данной ситуации надо учесть, что при возврате товара надлежащего качества сделка считается несостоявшейся. Поэтому сумма налога на прибыль в периоде первоначальной отгрузки товара будет завышена. И если товар возвращается по окончании квартала, то надо скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль (уменьшить доходы и расходы периода отгрузки). Для этого можно подать уточненную декларацию «.
Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3). На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Возврат товара налог на прибыль у продавца 2023 год
В данном случае счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров на 100 ед. и зарегистрированный им в книге продаж в налоговом периоде за январь 2023 года, следует в периоде внесения в этот счет-фактуру соответствующих исправлений (22 февраля 2023 г. или позднее в течение года с момента возврата) зарегистрировать в книге покупок продавца на стоимость возвращенного товара в количестве 30 единиц. В качестве покупателя продавец должен указать самого себя, а основание вычета поставить прежний документ об отгрузке.
Налоговые сложности при возврате товара
А в пункте 3 указанного письма разъясняется, как оформить продавцу возврат товара физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС. Под последними понимаются лица, применяющие специальные налоговые режимы.
Возврат поставщику в целях налога на добавленную стоимость отражается именно как обратная реализация, т.е. увеличивает сумму реализаций за отчетный период в отличие от суммы реализаций для налога на прибыль.
Расхождения в декларации по прибыли и ндс
К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329). Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.
Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить
Но все же надежнее обезопасить себя от возможных санкций либо утомительных объяснений с налоговой службой, проверив соответствие данных со своими контрагентами еще до отправки декларации в ФНС. Сделать это можно посредством специальных сервисов, например, Контур.НДС+.
