⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Уменьшаются Ли Доходы В Декларации На Прибыль На Сумму Возвратов От Покупателей В 2023 Г. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).
Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .
Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.
При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2023 года 6 .
Напомним, что до 2023 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:
Уточненку подавать не нужно
28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.
1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.
В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10 . Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11 .
Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.
- Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
- Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.
Но в последнее время ведомство все чаще делает к таким разъяснениям следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2023 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Обратный выкуп
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2023 года), продавец лишится вычета НДС.
При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения
Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.
Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?
Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.
Добрый день.
Да правильно. Если Вы посмотрите на проводки сформированные документом «Корректировка реализации», то увидите, что у вас возврат прошел через 91 счет, а в декларации по налогу на прибыль, это строка с внереализационными доходами.
Добрый день! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.71.69) ОСНО
Подскажите , пожалуйста ,при возврате в 2023г. товара от покупателя мы оформили документ «Корректировка реализации». Правильно ли ,что налоговая база в декларации по НДС , указанная в строке 010 гр.3 раздела 3 больше на сумму возврата (без НДС) суммы выручки от реализации , указанной в декларации по налогу на прибыль в строке 010 прил.1 к листу 02? Или я неверно оформила корректировку и указанные значения должны быть равны?
Заранее спасибо за ответ!
Все комментарии (9)
Спасибо, Максим, за ответ.
Нет, через 91 счёт возврат не прошёл. По проводкам сторно 90.01.1 на сумму возврата без НДС, что и явилось разницей в выручке при заполнении деклараций по НДС и прибыли. Правильное ли это поведение программы при автоматическом заполнении деклараций? Выручка от реализации больше в декларации по НДС, чем доход в декларации по прибыли.
Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Прямые расходы, связанные с изготовлением продукции, перечень которых установлен учетной политикой налогоплательщика, включаются в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2, 3, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ) .
Возврат покупателем продукции после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли признается для организации-поставщика приобретением товара (Письмо Минфина России от 18.02.2023 N 03-03-06/1/4213).
Товар (возвращенная продукция) принимается к учету по стоимости приобретения, равной сумме, подлежащей уплате его продавцу (без учета НДС) (ч. 2 ст. 320 НК РФ). В данном случае стоимость приобретения товара соответствует договорной цене продукции, уплаченной за нее бывшим покупателем по договору поставки (без учета НДС). Расходы в виде стоимости приобретения товара в дальнейшем могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) .
в декларацию попадает только внереализационный расход и то только в строку 200. Надо его вынуть из строки 200 и поставить в строку 300(301) ?? а так же поставить сумму внереализационного дохода в виде себестоимости проданных ранее товаров?
Поиск по теме
И все? И никаких писем, соглашений, претензий? Так проведите как просто покупку. И от налоговой на вопрос меньше, они внереализационными расходами, а особенно убытками прошлых лет, всегда повышенно интересуется.
