Упрощенец Вернул Товар В 2023 Году Налоги: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Упрощенец Вернул Товар В 2023 Году Налоги. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику);
— Энциклопедия решений. Учет возврата (обратной передачи) материалов покупателем поставщику;
— Энциклопедия решений. Корректировочный счет-фактура;
— Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2023 года;
— Вопрос: Покупатель возвращает часть товара надлежащего качества поставщику, в связи с чем он отправил корректировочный счет-фактуру. Как отразить у покупателя возврат части товара, приобретенного в 2023 году (право собственности к покупателю перешло) и возвращенного в 2023 году, в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.);
— Вопрос: В декабре 2023 года организация реализовала основное средство и начислила с данной реализации НДС по ставке 18%. По условиям договора в случае отсутствия оплаты в течение 15 дней договор считается расторгнутым. 15 января 2023 г. организацией было направлено данное уведомление покупателю. Покупатель должен отразить возврат как обратную реализацию, выписав организации счет-фактуру. Переход права собственности на реализованное имущество произошел на дату передачи в декабре 2023 года. Покупатель является плательщиком НДС. Какая ставка НДС должна быть указана в счете-фактуре покупателя от 15.01.2023: 18% или 20%? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.);
— Вопрос: Продавцу в марте и апреле 2023 года частично возвращен бракованный товар, отгруженный продавцом в декабре 2023 года и в январе 2023 года. Товар был принят на учет организацией. Продавец не может выставить корректировочный счет-фактуру, объясняя это тем, что в отношении него ведутся следственные мероприятия и арестовано имущество. Каков порядок оформления счетов-фактур при возврате товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: Организация (ООО на УСН «доходы») заказала материалы, их привезли с накладной и счетом-фактурой. Через пять дней обнаружено, что материалы не те, поставщик согласился принять их обратно. Возвращаемые некачественные товары ранее были приняты к учету. Необходимо ли организации выставлять счет-фактуру и товарную накладную поставщику при возврате некачественного товара? Какая сумма должна быть отражена в товарной накладной? Каков порядок налогового учета возврата товара при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: В связи с выходом письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.04.2023 N 03-07-09/25208 по вопросу обязанности выставления/невыставления счета-фактуры покупателем при возврате товара каким образом с 01.04.2023 оформлять возврат товаров? Если через корректировку первоначальной реализации, то каким документом оформляется сам возврат товара (от покупателя поставщику) и какой документ будет являться основанием для составления корректировочного счета-фактуры? Если через обратную реализацию, то только в рамках нового договора (отличного от договора, по которому осуществлялась первичная поставка)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2023 г.).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Содержание

Возврат товара произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков, право собственности на товар перешло к покупателю. Покупатель в 2023 году являлся плательщиком УСН.
Какими документами и бухгалтерскими проводками у поставщика оформляется возврат от покупателя товара, проданного в 2023 году?
Были ли какие-либо изменения в законодательстве в 2023 году?

Согласно п. 6.4 ПБУ 9/99 при изменении обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению.
В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи товара отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого товара, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению выручки от продажи указанного товара не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, который отражается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Фактическая себестоимость возвращенного покупателем некачественного товара признается в составе прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет п. 7 ПБУ 9/99).
В соответствии с п.п. 4, 10 ст. 172 НК РФ в связи с возвратом товара НДС принимается к вычету.
Бухгалтерские записи делаются на основании следующих первичных документов: товарная накладная, соглашение о возврате товара, соглашение о расторжении договора, претензионное письмо, бухгалтерская справка, корректировочный счет-фактура.
Дебет 91-2 Кредит 62 — отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от реализации товара;
Дебет 41 Кредит 91-1 — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;
Дебет 68, субсчёт «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 — принят к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенного товара*(3).
В рассматриваемой ситуации покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому организация-поставщик поставила товар. При этом поставщик составляет корректировочный счет-фактуру. И здесь неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, смотрите письма Минфина России от 08.04.2023 N 03-07-09/24636, от 04.02.2023 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@).
В графе 7 корректировочного счета-фактуры необходимо привести ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок. В книге продаж его не регистрируют (п. 12 Правил ведения книги покупок).
Положение, предусматривающее обязанность покупателя выставлять и регистрировать в книге продаж счет-фактуру в случае возврата принятого на учет товара, с 01.04.2023 исключено из п. 3 Правил ведения книги продаж (письмо Минфина России от 10.04.2023 N 03-07-09/25208). Смотрите: Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

НДС при УСН

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

В доходы на упрощенке за I квартал включите сумму аванса за вычетом НДС. Как мы выяснили, специалисты Минфина рекомендуют на 1 января отразить в доходах аванс в сумме, включая НДС. А на дату возврата налога покупателю уменьшить доходы на сумму НДС. Однако это небесспорно. Ведь компании на упрощенке не включают в доходы сумму налога, предъявленную покупателю (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК).

В ноябре 2023 года компания на общей системе получила предоплату от покупателя в размере 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В декабре компания сдала налоговикам уведомление о переходе на упрощенку с 2023 года.

Важная деталь

В декабре компания решила перейти на упрощенку с 2023 года и уведомила об этом налоговиков. В связи с этим компания подписала с покупателем дополнительное соглашение. В нем сказано, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС и составляет 500 000 руб. В декабре компания вернула покупателю сумму НДС — 90 000 руб.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Налоги ООО на УСН в 2023 году: таблица

Налог и авансовый платеж по УСН»>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2023 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

Проще происходит восстановление с авансовых платежей. Имеется в виду ситуация, когда организация перечисляла денежные средства поставщику, в качестве предоплаты, с который был начислен НДС, а сам товар будет отгружен только в 2023 году.

Сколько НДС нужно заплатить, если с 2023 года организация переходит на упрощенку

В книге продаж фиксируется сумму НДС и счет-фактура, который был выставлен во время приобретения недвижимости. Все счета-фактуры должны храниться в организации в течение 4 лет, после чего они подшиваются и убираются в общий архив. В том случае, если документ отсутствует, в книгу продаж фиксируется бухгалтерская справка, содержащая в себе расчет НДС.

НДС с авансов

Дополнительно налоговая служба требует восстанавливать налог на добавленную стоимость с сырья, используемого для производства готовой продукции, если оно не было реализовано до перехода на упрощенную систему налогообложения. На самом деле, в Налоговом кодексе, как и в законодательстве, нет правил, которые диктуют необходимость восстановления НДС, но для того чтобы избежать проверок и начисления штрафов, это лучше сделать.

По какой ставке указывать НДС в корректировочных счетах-фактурах, если товар был отгружен в 2023 году, а покупатель сделал полный (частичный) возврат в 2023 году? Давайте рассмотрим на примере, какие действия должен совершить продавец и покупатель.

Упрощенец Вернул Товар В 2023 Году Налоги

Компания «Б» (покупатель) приобрела этот товар и по счету-фактуре поставила «входящую» сумму НДС в размере 18 305 рублей на возмещение за IV квартал 2023 года.
Вот как будет выглядеть табличная часть счета-фактуры, который выписал продавец своему покупателю в декабре 2023 года…

Частичный возврат товара в январе 2023 года и ставка НДС

Итак, есть у нас ситуация (данные мы берем для примера), когда компания «А» (продавец) отгрузила в декабре 2023 года товар в количестве 50 штук на общую сумму 120 000 рублей. Сумма НДС идет по ставке 18%, и она составляет 18 305 рублей.

Если до перехода на УСН, то есть до 1 января 2023 года, вы получали от своих покупателей авансы, которые закрылись или будут закрыты (например, отгрузкой товаров, если аванс был получен под предстоящую отгрузку товаров) в этом году, то такие авансы необходимо было включить в налоговую базу. Причем сделать это нужно было на дату перехода на УСН, то есть на 1 января 2023 года (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому проверьте, попали ли эти суммы в налоговую базу в начале года.

Упрощенец с 2023 года: проверьте, нет ли ошибок

А вот те, кто решил не пересматривать стоимость договора и не возвращать часть аванса покупателям, могут попасть на «двойное» налогообложение. Дело в том, что покупатели, которым не была возвращена часть аванса в сумме НДС, вероятнее всего захотят, чтобы товар им был отгружен также с учетом НДС, ведь они этот налог уплатили в составе аванса. А это значит, что во избежание проблем придется выставить им счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Полученные «переходящие» авансы

Кроме того, если в момент перечисления аванса вы принимали к вычету НДС, уплаченный в составе аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ), то вам лучше восстановить этот налог. Конечно, с этим можно поспорить, поскольку прямо данный случай не предусмотрен в п.3 ст.170 НК РФ, в котором перечислены все случаи восстановления НДС. Но судебная практика показывает, что требование инспекции по восстановлению налога в рассматриваемой ситуации законно и основано оно на положениях пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 № 18АП-8284/2023 по делу № А76-4129/2023).

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.

В связи с изложенным, при возврате с 1 января 2023 года всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января или с указанной даты.

Порядок действий продавца при возврате товаров с 1 января 2023 года

Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Что включается в расходы

Организации ИП, которые в 2023 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб).

НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2023 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Расчет налога для УСН Доходы 6%

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.