Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Замена старого монитора на новый бюджетный учет и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Компьютерная техника относится ко второй амортизационной группе (Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2023 г. № 1). То есть по приобретенным компьютерам может быть установлен максимальный срок полезного использования – 36 месяцев (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Налог на прибыль: ремонт
При расчете налога на прибыль стоимость материалов, полученных при ремонте (модернизации) компьютера, включите в состав внереализационных доходов. Тот факт, является компьютер основным средством или учтен как материально-производственные запасы, значения не имеет. Этот вывод следует из статьи 250 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 14 октября 2023 г. № 03-03-06/1/647, от 6 октября 2023 г. № 03-03-06/1/647, от 28 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/620 и ФНС России от 23 ноября 2023 г. № 3-2-13/227.
ОСНО: НДС
Затраты на модернизацию учтите на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим включением в первоначальную стоимость основного средства (п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2023 г. № 91н). Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию».
Если в учетной политике не установить порядок учета замены составных частей объекта ОС, имеющих существенную стоимость, а списать стоимость сломанного системного блока в расходы или, наоборот, увеличить стоимость компьютера на стоимость нового системного блока, не уменьшив на остаточную стоимость вышедшей из строя части, то можно получить замечание проверяющих. Ведь в таких случаях балансовая стоимость компьютера может оказаться либо заниженной, либо завышенной.
В нашем примере стоимость нового системного блока является существенной, срок его полезного использования отличается от остальных частей компьютера и тогда вместо доукомплектации компьютера новым системным блоком, можно принять к учету этот системный блок как отдельное основное средство. Необходимо присвоить ему инвентарный номер и завести отдельную инвентарную карточку.
Доукомплектация компьютера
- № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»
- № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»
Ремонтом признается замена вышедшего из строя монитора на новый, вызванная необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии. Данная ситуация возникает, когда отремонтировать старый монитор не представляется возможным или это экономически нецелесообразно. При такой замене стоимость нового монитора будет списываться на расходы учреждения.
После проведения ремонтных работ старый монитор либо отдельные его детали должны быть оприходованы по текущей оценочной стоимости на дату принятия их к учету и отражены в составе материальных запасов (п. 106 Инструкции N 157н).
Бюджетный учет операций по замене монитора
- федеральных казенных учреждений относятся на вид расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий». Также по этому виду расходов отражаются расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета на реализацию мероприятий по информатизации в случае принятия решения финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования) о применении вида расходов 242;
- государственных (муниципальных) казенных учреждений, в отношении которых не принято решение о применении вида расходов 242, относятся на вид расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».
Если меняете старый счетчик на новый, расходы отразите так же. Ведь счетчик учета – это отдельный объект нефинансовых активов. И когда он сломается, вы его спишете, а другой счетчик установите как новый объект.
Печати со сроком полезного использования больше одного года относите на КОСГУ 310. Но только если они соответствуют остальным критериям. По целям: гербовая печать учреждения всегда будет ОС. С ее помощью заверяют важные документы: договоры, контракты, банковские документы и т.д. Хранят у руководителя или другого ответственного лица. Кроме того, срок ее службы больше 12 месяцев.
Дорожные знаки
В бухучете и отчетности расходы на спецодежду (комбинезоны, халаты, респираторы, противогазы и т. д.) относите на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Об этом сказано в письме Минфина России от 08.11.2023 № 02-05-11/65288.
Отражая такую операцию в учете, компания вправе провести частичную ликвидацию компьютера. То есть уменьшить его первоначальную стоимость на стоимость старого монитора с его последующим оприходованием и отражением в составе материалов (как части основного средства).
Применяется унифицированная форма № ОС-4.Для списания нескольких объектов (компьютерных единиц) оформляется типовая форма ОС № 46.В бюджетных организациях для целей списания компьютерной техники формируется пакет документов (сообразно требованиям ГРБС).
Учет списания пришедшего в негодность системного блока. Утилизация компьютерной техники
Никаких дополнительных критериев, например, которые приняты в бухучете (об этом подробнее ниже), Кодекс не устанавливает.В связи с этим при приобретении компьютера возникает вопрос, как его учитывать. Можно ли учесть каждый компонент по отдельности (и тем самым сразу списать в расходы стоимость тех из них, чья цена не превышает 10 000 руб.)?
Чтобы списать компьютерную технику, являющуюся объектом основных средств, учреждение должно организовать специальную постоянно действующую комиссию (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2023 № 157н). Списание основных средств осуществляется на основе ее решения.
Замена старого монитора на новый. Отражение в бухгалтерском учете
Отражая такую операцию в учете, компания вправе провести частичную ликвидацию компьютера. То есть уменьшить его первоначальную стоимость на стоимость старого монитора с его последующим оприходованием и отражением в составе материалов (как части основного средства).
Как списать монитор
Почему требуется списание техники для ее утилизации? Дело в том, что все находящиеся на балансе организации мониторы облагаются налогом, и, кроме того, организация-владелец несет ответственность за утилизацию техники. Если экраны просто исчезнут с офисного склада, то органы надзора могут счесть это основанием для взыскания серьезного штрафа за ненадлежащую утилизацию техники.
Понятие «старый компьютер» — весьма условное, ведь конфигураций системников очень много. Поэтому выберем для примера пару ходовых «конфигов» 7-8 летней давности. Например, типичные системники тех времен: i3 второго/третьего поколения, или FX 4000 серии из стана AMD, 4 ГБ оперативной памяти стандарта DDR3, HDD в качестве системного диска, отсутствие портов M.2, а иногда даже SATA3 и USB 3.0.
Процессор, материнская плата
При покупке процессора у вас есть два варианта: вы берете версию BOX с комплектным кулером (осторожно, не все процессоры в BOX версии им оснащаются), либо вы берете версию OEM без системы охлаждения, и докупаете ее отдельно с учетом ваших потребностей. Ну или используете ваш старый кулер, если он подходит по креплению и эффективности.
Охлаждение
Уже на старте мы получим хороший плацдарм для дальнейшего апгрейда, если он вам понадобится, ускорение в повседневных задачах (особенно, если ранее у вас было мало оперативной памяти), поддержку современных интерфейсов/портов M.2, SATA3, USB3.0 и технологий.
