Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Диск с по относится к расходам и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, и Письма Минфина от 17.02.2023 N 03-03-07/8700 для того чтобы приобретенная техника была отнесена к основным средствам, должны соблюдаться одновременно следующие требования:
МПЗ или ОС?
Модернизация же – это усовершенствование чего либо. Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.
Учёт общим блоком или по-отдельности?
Тогда возникает вопрос: «В чем разница между ремонтом и модернизацией?» (в плане учёта). Разница в том ,что модернизация увеличивает стоимость основных средств, которые подлежат усовершенствованию, а ремонт – нет.
В свою очередь данная норма ГК РФ говорит о том,что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на 5 лет, если ГК РФ не предусмотрено иное (письма Минфина РФ от 23.04.2023 № 03-03-06/1/14039, от 02.02.2023 № 03-03-06/1/52).
Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения
Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором. Такие платежи включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
Налоговый учет расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
- Позиция Арбитражного суда в вопросе момента признания расходов на приобретение неисключительных прав
Следует отметить, что предложенный финансистами вариант учета не единственный. Арбитражные суды разрешают учитывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно.
Расходы по модернизации уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль отчетного периода в размере амортизационных отчислений по модернизированному объекту основного средства и в размере амортизационной премии (если налогоплательщик воспользовался предоставленным ему правом). С 01.01.2023 в результате изменений, внесенных Федеральным законом от 26.11.2023 N 224-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ“ в Налоговый кодекс, размер амортизационной премии по основным средствам, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, увеличен с 10 до 30%.
Модернизация основных средств глазами проверяющих органов
— амортизационная премия применяется в отношении всех объектов основных средств, приобретенных за счет средств, полученных от оказания платных услуг, а также модернизированных или не применяется вообще (Письмо Минфина РФ от 13.03.2023 N 03-03-04/1/219).
Жесткий диск — это ОС или МПЗ?
Амортизационная премия является косвенным расходом (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ) и учитывается в налогооблагаемой базе того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости амортизируемого имущества) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. Но так и не ясно, в какой период учитывается амортизационная премия.
Данная деятельность не связана с реализацией (см., например, п. 3 ст. 39 НК РФ), следовательно, расходы являются внереализационными (подп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ — расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 277 НК РФ
Как видно из приведенного сравнения требований бухгалтерского и налогового законодательства в отношении рассматриваемой группы расходов, в них имеются существенные методологические различия. Часть операционных расходов в налоговом учете необходимо признать расходами, связанными с производством и реализацией, и отразить по строке 020 листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 2 (расходы, в связи с продажей активов — стр. 140 и 150 прил. 2; налоги — стр. 070 прил. 2; часть затрат на банковские услуги; расходы по сдаче имущества в аренду и предоставлению интеллектуальной собственности в пользование, если это не является предметом деятельности организации, но имело место более одного раза за отчетный год). Отметим, что если при продаже амортизируемого имущества, к которому в налоговом учете относятся основные средства и нематериальные активы, выручка будет меньше расходов по продаже, то для целей налогообложения полученный убыток признается равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ), а не сразу, как в бухгалтерском учете. Другая часть операционных расходов в налоговом учете классифицируется в качестве внереализационных расходов и отражается по строке 040 листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 7 (расходы по сдаче имущества в аренду (стр. 070 прил. 7) и предоставлению интеллектуальной собственности в пользование, если это имело место один раз за отчетный год; расходы в связи с ликвидацией основных средств — стр. 080 прил. 7; оставшаяся часть затрат на банковские услуги; проценты по заемным средствам в пределах норм — стр. 020 прил. 7; отчисления в резервы по сомнительным долгам в размере, предусмотренном НК РФ — стр. 030 прил. 7 и т.п.).
Прочие расходы
К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.2023 № 33н), а перечень внереализационных расходов — в пункте 12. Кроме того, в налоговом учете принята своя группировка расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенно это характерно для прочих расходов, номенклатура которых достаточно широка.
На первый взгляд кажется, что раз расходы прямо или косвенно связаны с производством, то и списываются они на базу по налогу на прибыль в полном объеме. Это заблуждение, ряд расходов нормирован НК РФ. Списать сумму, превышающую норматив, нельзя. Рассмотрим основные нормы по расходам.
Производственные расходы на ОСНО
На общем режиме вам придется платить налог на прибыль. Прибыль — это разница между доходами и расходами. Следовательно, существует 2 пути снижения налогооблагаемой базы — снижение доходов или рост расходов. Сокрытие выручки наказуемо, но есть законный способ уменьшить налоговую нагрузку — увеличить расходы. Какие расходы можно и нужно признать для снижения базы по налогу на прибыль, читайте в статье.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Потери. В ходе доставки или хранения сырья и запасов, они подвергаются физическому воздействию. Например, соль в зависимости от влажности меняет вес, жидкости могут испаряться и т.д. На расходы можно списать потери от такого воздействия, но только в пределах естественной убыли.
Для использования на предприятии есть одноразовые и перезаряжаемые огнетушители. И те, и те являются основными средствами, числятся на забалансовом счете и учитываются по коду 310. В ОКОФ огнетушители идут в группе 330.28.29.22.110.
Далее спорный момент, внести ясность в который может комиссия – тут учитывается качество материала, содержание текста. В случае, если это реклама какого-то события, то баннер – это МЗ и учитывается по КОСГУ 346 (срок использования менее 12 месяцев).
Коммутатор
В данном случае опять смотрим, из чьих материалов были пошиты костюмы. Если шил подрядчик, то затраты относятся на статью 310 или 345. Далее определяем срок использования данных активов. Больше 12 месяцев – актив учитывается по КОСГУ 310, меньше – по коду 345.
Проблема заключается в том, что экономическую оправданность расходов как требование налогового законодательства можно понимать по-разному. Рассматриваемая статья НК РФ позволяет налоговым органам выдвигать какие угодно требования к налогоплательщикам. Например, налоговые органы могут утверждать, что расходы не являются оправданными, если была возможность получения дохода без осуществления данных расходов, была возможность произвести аналогичные расходы по меньшей цене, если эти расходы не являются необходимыми, если у других организаций подобные расходы ниже и т.д. и т.п.
I.3. Экономическая оправданность расходов
Далее желательно подтвердить соответствие данных расходов требованиям Методических рекомендаций МНС РФ. Соответствие этих расходов обычаям делового оборота можно обосновать различными способами: письменным подтверждением контрагента о распространении данной нормы договора на всех участников, вступивших в подобные правоотношения, подтверждением других подобных организаций (крупных розничных магазинов) о взимании аналогичных платежей со своих поставщиков, заключениями маркетинговой службы организации или специализированной компании о широком распространении практики взимания таких платежей и т.п. — вариантов может быть огромное множество.
I.4. Прочие критерии признания расходов
Во-вторых, в отдельных случаях расходы перечисляются в Кодексе для того, чтобы предъявить к ним дополнительные требования для возможности учесть их в целях налогообложения и (или) ввести особенности их учета. Это относится, например, к нормируемым расходам (расходам на рекламу, представительским расходам и т.п.), к особому порядку признания расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов, на оплату услуг нотариусов, особенностям признания амортизации по отдельным объектам основных средств (предметам лизинга, дорогостоящим легковым автомобилям и т.п.) и так далее. Зачастую по тем или иным причинам законодателем устанавливаются ограничения на признание некоторых расходов (например, расходов на добровольное страхование сверх норм, расходов на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам, расходов на оплату товаров для личного потребления работников и т.д.). Даже если эти расходы в полной мере удовлетворяют критериям, установленным в ст.252 НК РФ, в силу ст.270 НК РФ они не признаются в целях налогообложения.
Cовет: при предварительной оплате услуг, которые носят длящийся характер, в договоре с исполнителем пропишите срок и порядок возврата части аванса при одностороннем (досрочном) отказе от получения услуг. Наличие этих условий позволит организации избежать финансовых потерь, когда она перестанет нуждаться в заранее оплаченных услугах.
Организация отчитывается по налогу на прибыль поквартально. В I квартале фактически был получен доход от реализации книг Кондратьева в сумме 100 000 руб. Сумма вознаграждения, которую можно учесть при расчете налога на прибыль в I квартале, составляет:
144 000 руб. × (100 000 руб. : 600 000 руб.) = 24 000 руб.
Метод начисления
Пример отражения при расчете налога на прибыль расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Период, к которому относятся расходы, можно точно определить. Организация применяет метод начисления
Из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности исключена категория расходов будущих периодов.
Одновременно в нем появилось новое правило о том, что руководствоваться им нужно только в ситуациях, не регламентированных ПБУ.
Если в отдельных ПБУ есть прямое указание на то, что какие-либо затраты учитываются в качестве РБП, именно так их и нужно отражать в балансе.
Порядок списания затрат через РБП должен быть установлен именно ПБУ, а не методическими указаниями, Инструкцией к Плану счетов или каким-нибудь другим актом по бухучету.
Поэтому, например, затраты на подготовительные работы в сезонных производствах учитывать в качестве РБП уже нельзя, хотя это и предусмотрено Методичкой по учету МПЗ.
В ПБУ, можно найти только два упоминания о списании затрат через механизм расходов будущих периодов.
Так учитываются разовые платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности и затраты, понесенные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда. Если у вас такие затраты есть — значит, в вашем балансе будет статья «Расходы будущих периодов».
В ПБУ 10/99 о расходах именно будущих периодов ничего не говорится.
Там есть только правило о распределении расходов, относящихся к нескольким периодам.
При этом новая редакция Положения по ведению бухучета предусматривает, что затраты, относящиеся к нескольким периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов.
Тем самым Положение не отменяет правило, установленное ПБУ 10/99, но раскрывает порядок его применения.
Принцип распределения расходов, обуславливающих получение доходов в течение нескольких периодов, продолжает действовать.
Однако он реализуется через формирование и списание РБП только тогда, когда это прямо предусмотрено ПБУ.
Во всех прочих ситуациях этот принцип реализуется путем капитализации затрат в виде активов и дальнейшего списания их стоимости.
Из этого следует вывод — если какие-либо затраты, относящиеся к нескольким периодам, не могут быть признаны в качестве актива, они подлежат немедленному списанию на расходы.
В п.19 ПБУ 10/99 расходы, связанные с будущими доходами разделены на два вида:
— Расходы, прямо связанные с получением доходов в будущем в течение нескольких отчетных периодов.
Очевидно, что к ним можно отнести подготовительные расходы производственного характера.
— Расходы, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
К расходам будущих периодов следует относить расходы, прямо обуславливающие доходы, которые поступят (могут поступить) в будущем: это – расходы подготовительного характера, непосредственно связанные с производством.
Согласно п.19 ПБУ 10/99, расходы могут быть распределены только при наличии убедительного обоснования их связи с получением доходов в будущем.
Если связь произведенных расходов с будущими доходами убедительно не обоснована, произведенные расходы следует учитывать как расходы текущего периода без распределения.
Не могут учитываться как расходы будущих периодов (далее РБП) операции, связанные с выбытием активов, перечисленные в п.3 ПБУ 10/99, в том числе предварительная оплата или авансы.
Условия признания расходов (п.16 ПБУ 10/99), согласно которым расходы признаются в бухгалтерском учете если:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Что относится к расходам будущих периодов
Разовые платежи по договорам страхования правильнее отражать как авансы. Основной аргумент — при расторжении договора вам возвращается часть страховой премии.
А если есть вероятность возврата уплаченных вами денег, значит, не выполняется одно из условий признания расхода — нет уверенности в том, что произойдет уменьшение экономических выгод организации. И значит, такие затраты нужно отражать как дебиторскую задолженность.
Хотя допустимо отражать их в балансе и в качестве прочих активов.
