⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Вознаграждение За Предоставление Банковской Гарантии. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Бенефициар при признании суммы претензии банком-гарантом делает в бухучете запись: дебет счета «Расчеты по претензиям», субсчет «Банк-гарант», – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Покупатель (принципал)».
Кроме того, ранее Минфин разъяснял, что если вознаграждение банку установлено в процентах, то расходы на приобретение гарантии необходимо нормировать так же, как расходы в виде процентов по долговым обязательства Однако в более поздних разъяснениях о применении такого порядка не упоминается. К тому же отношения между принципалом и банком по договору о предоставлении банковской гарантии не являются долговым обязательство
Учет банковской гарантии у бенефициара
- при заключении государственного или муниципального контракт
- как обеспечение уплаты таможенных пошлин в отдельных случая
- при приобретении федеральных специальных «алкогольных» маро
- при освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукци
- как встречное обеспечение при обращении в суд с ходатайством о принятии обеспечительных
ООО «Гринвич» оформило банковскую гарантию сроком на 1 месяц, но за этот период не сумело выплатить продавцу ООО «Коррида» предусмотренную договором купли-продажи сумму 12 378 533 руб. Банк, погасивший это обязательство за ООО «Гринвич», потребовал от него возмещения уплаченной суммы.
Несмотря на то что принципал несет расходы по выплате комиссии по банковской гарантии, в некоторых случаях оформление такой гарантии — это единственная возможность получить долгосрочный и выгодный заказ.
Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства
От того, насколько достоверна отражаемая на забалансовых счетах информация о банковской гарантии, зависит точность оценки внешними пользователями бухгалтерской отчетности состояния кредиторской задолженности принципала. Особое значение отражение в учете принципала банковской гарантии приобретает в том случае, если сделка крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Если комиссия банку перечислена до момента постановки на учет купленных активов и до момента перечисления денежных средств принципалом, то вознаграждение кредитной организации включается в состав расходов на приобретение имущества — в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете находится в прямой зависимости от вида финансового обязательства, для обеспечения которого она была выдана. Есть ряд ситуаций, для которых необходима выдача гарантии:
Бухучет оплаты комиссии за выдачу гарантии
В ч. 3 ст. 96 прописано, что такое обеспечение исполнения контракта предоставляется в виде банковской гарантии. Она должна соответствовать требованиям, установленным в ст. 45 44-ФЗ. Поставщик имеет возможность предоставить банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения госконтракта и в виде денежных средств, переведя нужную сумму на расчетный (лицевой) счет, указанный организацией-заказчиком. Способ гарантии своих обязательств определяет сам участник закупки.
На практике возможна ситуация, когда конечная стоимость услуги за предоставление независимой гарантии на момент подписания договора об оказании такой услуги не может быть определена. Например, условиями договора предусмотрен пересчет (возврат) суммы вознаграждения. В таком случае специалисты финансового ведомства считают, что суммы полученного вознаграждения нужно рассматривать как аванс и включать их в доходы по мере признания выручки от оказания услуги.
Коммерческие организации вправе выдавать независимые гарантии в обеспечение обязательств третьих лиц по договорам. В письме от 18.12.2023 № 03-03-06/2/74488 Минфин России разъяснил, как учитывается вознаграждение, полученное за выдачу такой гарантии, в целях исчисления налога на прибыль.
Мнение Минфина
Финансовое ведомство отметило, что в силу общей правовой природы независимой гарантии и поручительства при решении вопроса об отнесении доходов в виде вознаграждения за выдачу независимой гарантии в целях налогообложения прибыли гарант может руководствоваться теми же подходами, что и при квалификации доходов в виде вознаграждения за предоставление поручительства. Напомним, что вознаграждение за предоставление поручительства специалисты финансового ведомства квалифицируют как доход от реализации услуг (письмо Минфина России от 02.12.2023 № 03-03-06/1/52285).
Понятие независимой гарантии было введено в Гражданский кодекс Федеральным законом от 08.03.2023 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации», который вступил в силу 1 июня 2023 г. Ранее в гражданском законодательстве применялась только банковская гарантия (п. 1 ст. 368 ГК РФ в редакции, действовавшей до 1 июня 2023 г.). В настоящее время банковская гарантия является разновидностью независимой гарантии (п. 3 ст. 368 ГК РФ).
Вознаграждение за выдачу независимой гарантии
Согласно подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ внереализационный доход признается на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Таким образом, внереализационный доход компания должна отразить единовременно на одну из вышеуказанных дат.
Что такое независимая гарантия
Отметим, что в отношении учета в целях исчисления налога на прибыль полученного вознаграждения за выданное поручительство существует точка зрения, согласно которой такое вознаграждение учитывается у поручителя в составе внереализационных доходов в порядке, установленном подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 № 15АП‑5166/2023). А поскольку, как уже было указано выше, к независимой гарантии могут применяться правила о договоре поручительства, этот подход применим и к вознаграждению за выдачу независимой гарантии.
- отказ от обеспечения по инициативе бенефициара;
- окончание тендера;
- признание тендера недействительным;
- ошибки в документе;
- расторжение договора по обоюдному согласию сторон;
- замена гарантии на финансовое обеспечение без привлечения банков;
- полное исполнение условий соглашения с заказчиком.
Возврат банковской гарантии в банк
Благодаря глобальной реформе обязательственного права институт банковских гарантий в Гражданском кодексе заменён институтом независимых гарантий. Пользуясь статьёй 368 (п.3), теперь каждая коммерческая организация может на законных основаниях выдавать гарантии. При этом, банковская гарантия продолжает своё успешное существование, будучи выданной банком или другим финансовым учреждением. В то же время, внесённые в законодательство поправки изменили порядок оформления гарантий и правила оплаты по ним.
Когда происходит возврат
Вопрос о возврате банковской гарантии может встать у тех, кто мало знаком с ее сутью. Современное российское законодательство предполагает, что, будучи оформленной по всем правилам, она автоматически является безотзывной, а значит, не может быть возвращена в банк. Однако существуют некоторые ситуации, когда действие банковской гарантии прекращается. По Гражданскому Кодексу российской Федерации их всего четыре:
